Công văn 9754/CTQNA-TTHT giảm thuế giá trị gia tăng theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP

Kính gửi: Công ty TNHH MTV Panko Tam Thăng

MST: 4001032957, Email: [email protected]
(Địa chỉ: Lô số 1, khu công nghiệp Tam Thăng, xã Tam Thăng, thành phố Tam Kỳ, tỉnh Quảng Nam)

Ngày 13/12/2023, Cục Thuế tỉnh Quảng Nam nhận được văn bản số 03/CV- PK2023 ngày 13/12/2023 của Công ty TNHH MTV Panko Tam Thăng (Công ty) hỏi về việc giảm thuế GTGT theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP. Vấn đề này, Cục Thuế có ý kiến như sau:

- Tại Điều 1 Nghị định số 44/2023/NĐ-CP ngày 30/6/2023 của Chính Phủ quy định chính sách giảm thuế giá trị gia tăng:

“Điều 1. Giảm thuế giá trị gia tăng

1. Giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:

a) Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hoá chất. Chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này.

...”

4. Trường hợp cơ sở kinh doanh theo quy định tại điểm a khoản 2 Điều này khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ áp dụng các mức thuế suất khác nhau thì trên hóa đơn giá trị gia tăng phải ghi rõ thuế suất của từng hàng hóa, dịch vụ theo quy định tại khoản 3 Điều này...”.

- Tại Phụ lục I Danh mục hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế GTGT ban hành kèm theo Nghị định số 44/2023/NĐ-CP quy định:

“ Mã 251-Cấu kiện kim loại, thùng, bể chứa và nồi hơi”

“Mã 251301-Nồi hơi (trừ nồi hơi trung tâm) và bộ phận của chúng”

- Tại phụ lục Danh mục và nội dung hệ thống ngành sản phẩm Việt Nam ban hành kèm Quyết định số 43/2018/QĐ-TTg, quy định:

“ Mã 281501 - Lò luyện, lò nung và các bộ phận của chúng”

“ Mã 2815012 - Lò nung dùng trong công nghiệp và lò dùng trong phòng thí nghiệm, kể cả lò thiêu, không dùng điện.”

“ Mã 2815013 - Lò nung dùng trong công nghiệp và lò dùng trong phòng thí nghiệm dùng điện”

“ Mã 2815014 - Bộ phận của lò nướng, lò luyện và lò nung”

“Mã 33200 - Dịch vụ lắp đặt máy móc và thiết bị công nghiệp”

- Tại Điều 11 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định:

“... Cơ sở kinh doanh nhiều loại hàng hóa, dịch vụ có mức thuế suất GTGT khác nhau phải khai thuế GTGT theo từng mức thuế suất quy định đối với từng loại hàng hóa, dịch vụ; nếu cơ sở kinh doanh không xác định theo từng mức thuế suất thì phải tính và nộp thuế theo mức thuế suất cao nhất của hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở sản xuất, kinh doanh.”

Căn cứ quy định trên thì đối tượng giảm thuế GTGT là hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng thuế suất thuế GTGT 10% (trừ các nhóm hàng hóa, dịch vụ quy định tại các Phụ lục I, II, III ban hành kèm theo Nghị định số 44/2023/NĐ-CP).

Trường hợp Công ty có hàng hóa mua vào là lò dầu tầng sôi và bộ phận sinh hơi thuộc mã sản phẩm - Hệ thống nồi hơi và các bộ phận của chúng (mã 251301) quy định tại Phụ lục I - Danh mục hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế GTGT tại Nghị định số 44/2023/NĐ-CP thì không được giảm thuế GTGT.

Đối với Dịch vụ lắp đặt máy móc và thiết bị công nghiệp (mã 33200) không thuộc Danh mục hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế GTGT quy định tại các Phụ lục I, II, III Nghị định số 44/2023/NĐ-CP thì được giảm thuế GTGT.

Lưu ý, trên hóa đơn GTGT phải ghi rõ thuế suất của từng hàng hóa, dịch vụ theo quy định. Nếu không xác định riêng theo từng mức thuế suất thì phải tính theo mức thuế suất cao nhất của các hàng hóa, dịch vụ đó theo quy định tại Điều 11 Thông tư số 219/2013/TT-BTC.

Đề nghị Công ty căn cứ vào thực tế của đơn vị, đối chiếu với Danh mục và nội dung hệ thống ngành sản phẩm Việt Nam ban hành kèm Quyết định số 43/2018/QĐ- TTg và các Phụ lục kèm theo Nghị định số 44/2023/NĐ-CP để xác định loại hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT theo quy định.

Cục Thuế tỉnh Quảng Nam thông báo để Công ty TNHH MTV Panko Tam Thăng được biết và thực hiện./.