Công văn 9349/CTDAN-TTHT của Cục Thuế thành phố Đà Nẵng về việc chính sách thuế

Trả lời văn bản số 370/2023/CV-SDN/TCKT của Công ty Cổ phần Đầu tư Sài Gòn - Đà Nẵng (gọi tắt là Công ty) đề nghị hướng dẫn về các khoản nhận lại từ việc kê biên bán tài sản của Cục Thi hành án dân sự liên quan đến Công ty Cổ phần Ecico (Ecico), Cục Thuế thành phố Đà Nẵng có ý kiến như sau:

Căn cứ các quy định tại:

- Điều 111 Luật Đất đai năm 2003 ngày 26/11/2003 (hiệu lực đến hết ngày 30/6/2014) quy định về quyền và nghĩa vụ của tổ chức kinh tế sử dụng đất thuê;

- Điều 34 Luật Trọng tài thương mại số 54/2010/QH12 ngày 17/6/2010 quy định về phí trọng tài;

- Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ (hiệu lực đến hết ngày 30/6/2022) quy định về hóa đơn bán hàng, cung ứng dịch vụ:

+ Điều 15 quy định về lập hóa đơn;

+ Điều 21 quy định về quyền và nghĩa vụ của tổ chức, cá nhân bán hàng hóa, dịch vụ.

- Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật thuế giá trị gia tăng:

+ Điều 5 hướng dẫn về các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT);

+ Điều 8 hướng dẫn về thời điểm xác định thuế GTGT.

Căn cứ các quy định nêu trên và hồ sơ kèm theo của Công ty, trường hợp Công ty nhận tài khoản tiền từ việc thi hành án bao gồm các khoản theo phán quyết của Trung tâm trọng tài Quốc tế Việt Nam thì Cục Thuế TP. Đà Nẵng có ý kiến về nguyên tắc như sau:

1. Tiền thuê lại đất, phí sử dụng cơ sở hạ tầng do Ecico còn nợ

Theo đó, tại thời điểm năm 2011 Công ty ký hợp đồng cho thuê lại đất trong khu công nghiệp với Ecico thì Công ty có trách nhiệm lập hóa đơn khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ theo quy định tại khoản 1 Điều 15 Nghị định số 51/2010/NĐ-CP; ngày lập hóa đơn đối với hoạt động nêu trên là ngày người bán và người mua làm thủ tục ghi nhận hàng hóa, dịch vụ đã được chuyển quyền sử dụng theo quy định tại khoản 3 Điều 15 Nghị định số 51/2010/NĐ-CP. Vì vậy, trường hợp Công ty đã lập hóa đơn đầy đủ khi chuyển quyền sử dụng cho Ecico thì không lập hóa đơn cho các khoản nợ thu được.

Trường hợp Công ty chưa lập hóa đơn khi chuyển quyền sử dụng thì thực hiện không đúng nghĩa vụ của tổ chức, cá nhân bán hàng hóa, dịch vụ theo quy định tại điểm d khoản 2 Điều 21 Nghị định số 51/2010/NĐ-CP.

2. Tiền lãi phạt do quá thời hạn thanh toán

Trường hợp Công ty được nhận khoản lãi chậm trả phát sinh do quá thời hạn thanh toán được xác định là khoản thu về bồi thường bằng tiền thì thuộc trường hợp không kê khai, tính nộp thuế GTGT theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC. Do vậy, Công ty không xuất hóa đơn mà chỉ lập chứng từ thu.

3. Phí trọng tài

Căn cứ vào phán quyết của Trung tâm trọng tài quốc tế Việt Nam thì Ecico là bên thua kiện nên chịu phí trọng tài theo quy định. Trường hợp Công ty đã tạm ứng phí trọng tài và hóa đơn mang tên Công ty thì khi thu lại Công ty phải lập hóa đơn và kê khai thuế GTGT theo quy định. Thời điểm xác định thuế GTGT đối với cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền theo hướng dẫn tại khoản 2 Điều 8 Thông tư số 219/2013/TT-BTC.

Cục Thuế TP. Đà Nẵng trả lời Công ty được biết và thực hiện. Trường hợp cần trao đổi thêm, đề nghị liên hệ trực tiếp với Cục Thuế (phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ) địa chỉ: Số 190 Phan Đăng Lưu, Q. Hải Châu, TP. Đà Nẵng để được hướng dẫn hoặc tham khảo thêm các thông tin về chính sách thuế tại: Trang Thông tin điện tử của Cục Thuế TP. Đà Nẵng tại địa chỉ: https://danang.gdt.gov.vn.

Công ty vui lòng truy cập vào Cổng dịch vụ công thành phố tại địa chỉ https://dichvucong.danang.gov.vn để khảo sát mức độ hài lòng đối với chất lượng cung cấp dịch vụ hành chính công của Cục Thuế TP Đà Nẵng./.