Công văn 923/CTVLO-TTHT của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long về việc kê khai thuế giá trị gia tăng

Ngày 15/8/2024, Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long nhận được Công văn số 896/PTTH đề ngày 14/8/2024 của Đài Phát thanh và Truyền hình tỉnh Vĩnh Long (sau đây gọi tắt là Đơn vị) về việc hướng dẫn kê khai, xác định doanh thu và thuế GTGT. Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long có ý kiến như sau:

Căn cứ khoản 2 Điều 8; khoản 8 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính, hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng:

“Điều 8. Thời điểm xác định thuế GTGT

…

2. Đối với cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hoá đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Đối với dịch vụ viễn thông là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu về cước dịch vụ kết nối viễn thông theo hợp đồng kinh tế giữa các cơ sở kinh doanh dịch vụ viễn thông nhưng chậm nhất không quá 2 tháng kể từ tháng phát sinh cước dịch vụ kết nối viễn thông.

…

Điều 14. Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

…

8. Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho.”

Căn cứ quy định nêu trên và theo nội dung Công văn số 896/PTTH của Đơn vị. Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long hướng dẫn việc kê khai thuế GTGT trong trường hợp này như sau:

- Trường hợp Đơn vị thực hiện cung ứng dịch vụ theo hợp đồng, thời điểm xác định thuế GTGT là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hoá đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền theo quy định tại khoản 2 Điều 8 Thông tư số 219/2013/TT-BTC. Đối với hóa đơn đầu ra (Đơn vị lập ngày 17/01/2024 và giao cho Tập đoàn Công nghiệp - Viễn thông Quân đội) thì kê khai thuế GTGT vào kỳ khai thuế tháng 01/2024.

- Đối với hóa đơn đầu vào (Tập đoàn Công nghiệp - Viễn thông Quân đội lập ngày 02/01/2024 và giao cho Đơn vị) thì được kê khai thuế GTGT vào kỳ khai thuế tháng 01/2024 theo hướng dẫn tại khoản 8 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC.

Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long trả lời để Đài Phát thanh và Truyền hình tỉnh Vĩnh Long được biết. Trong quá trình thực hiện nếu có vướng mắc đề nghị liên hệ với Phòng Tuyên truyền và Hỗ trợ Người nộp thuế qua số điện thoại 02703.823.559 để được hướng dẫn./.