Công văn 912/CTHGI-TTHT của Cục Thuế tỉnh Hà Giang về trả lời vướng mắc về thuế thu nhập cá nhân

Cục Thuế nhận được Công văn số 1389/TĐTB-P5 ngày 26/07/2024 của Công ty cổ phần Thủy điện Thác Bà về việc hướng dẫn giải quyết vướng mắc về thuế TNCN. Về vấn đề này, Cục Thuế có ý kiến như sau:

- Tại Điều 163 Luật Doanh nghiệp số 59/2020/QH14 ngày 17/6/2020 quy định:

“1. Công ty có quyền trả thù lao, thưởng cho thành viên Hội đồng quản trị, trả lương, thưởng cho Giám đốc hoặc Tổng giám đốc và người quản lý khác theo kết quả và hiệu quả kinh doanh.

2. Trường hợp Điều lệ công ty không có quy định khác thì tiền lương, thù lao, thưởng và lợi ích khác của thành viên Hội đồng quản trị, Giám đốc hoặc Tổng giám đốc được trả theo quy định sau đây:

a) Thành viên Hội đồng quản trị được hưởng thù lao công việc và thưởng. Thù lao công việc được tính theo số ngày công cần thiết hoàn thành nhiệm vụ của thành viên Hội đồng quản trị và mức thù lao mỗi ngày. Hội đồng quản trị dự tính mức thù lao cho từng thành viên theo nguyên tắc nhất trí. Tổng mức thù lao và thưởng của Hội đồng quản trị do Đại hội đồng cổ đông quyết định tại cuộc họp thường niên;

b) Thành viên Hội đồng quản trị được thanh toán chi phí ăn, ở, đi lại và chi phí hợp lý khác khi thực hiện nhiệm vụ được giao;

c) Giám đốc hoặc Tổng giám đốc được trả lương và thưởng. Tiền lương và thưởng của Giám đốc hoặc Tổng giám đốc do Hội đồng quản trị quyết định.

3. Thù lao của từng thành viên Hội đồng quản trị, tiền lương của Giám đốc hoặc Tổng giám đốc và người quản lý khác được tính vào chi phí kinh doanh của công ty theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp, được thể hiện thành mục riêng trong báo cáo tài chính hằng năm của công ty và phải báo cáo Đại hội đồng cổ đông tại cuộc họp thường niên.

...”

- Tại điểm d, khoản 2, Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính quy định:

“2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công

...

d. Tiền nhận được từ tham gia hiệp hội kinh doanh, hội đồng quản trị doanh nghiệp, ban kiểm soát doanh nghiệp, ban quản lý dự án, hội đồng quản lý, các hiệp hội, hội nghề nghiệp và các tổ chức khác.”

- Tại điểm i, khoản 1, Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính quy định:

“i) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác

Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.

...”

Theo các quy định nêu trên, Công ty cổ phần thủy điện Thái An chi trả thù lao cho ông Nguyễn Thanh Hải (thành viên hội đồng quản trị) có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân và kê khai vào Phụ lục 05-2/BK-QTT-TNCN của tờ khai Quyết toán thuế TNCN. Công ty có trách nhiệm cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN theo yêu cầu cho ông Nguyễn Thanh Hải để làm căn cứ kê khai quyết toán thuế TNCN theo quy định.

Đối với Ông Nguyễn Thanh Hải được Công ty cổ phần Thủy điện Thác Bà cử tham gia thành viên Hội đồng quản trị của Công ty cổ phần Thủy điện Thái An thì được hưởng thù lao và thưởng (nếu có). Sau khi nhận được các khoản tiền thù lao do Công ty cổ phần Thủy điện Thái An và thu nhập do các tổ chức khác chi trả thì ông Nguyễn Thanh Hải thực hiện kê khai quyết toán thuế TNCN theo quy định.

Cục Thuế trả lời để Công ty cổ phần Thủy điện Thác Bà được biết và căn cứ vào các văn bản quy phạm pháp luật, tình hình thực tế của Công ty thực hiện đúng theo quy định. Văn bản này thay thế cho các văn bản hướng dẫn trước đây của Cục Thuế tỉnh Hà Giang về thuế TNCN đối với Công ty Cổ thủy điện Thái An và cá nhân ông Nguyễn Thanh Hải./.