Công văn 8626/CT-TTHT TP HCM 2012 về thời điểm lập hóa đơn giá trị gia tăng

Kính gửi: Công ty TNHH Địa Kỹ Thuật Fugro Việt Nam
Địa chỉ: D2-16 Lô CN7 - KP.Mỹ Giang 2 P.Tân Phong, Quận 7
Mã số thuế: 0308990173

Trả lời văn thư số CV2012/002 ngày 19/10/2012 của Công ty về thời điểm lập hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT), Cục thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/9/2010 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ:

+ Tại Khoản 2(a), Điều 14 quy định:

"Ngày lập hóa đơn đối với cung ứng dịch vụ là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền.

...

Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng."

+ Tại Khoản 3, Điều 18 quy định:

"Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số…, ký hiệu… Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-)".

Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty ký hợp đồng cung cấp dịch vụ thí nghiệm cọc cho dự án đường cao tốc Bắc-Nam cho khách hàng, tại hợp đồng có thỏa thuận "thanh toán tạm ứng 10% giá trị hợp đồng trong vòng 7 ngày sau khi ký hợp đồng" thì khi nhận tiền tạm ứng Công ty phải lập hóa đơn GTGT, kê khai, nộp thuế theo quy định.

Trường hợp hàng tháng khách hàng thanh toán tiền cho Công ty theo giá trị khối lượng nghiêm thu thực tế, Công ty đã lập hóa đơn giao cho khách hàng, hai bên đã kê khai thuế GTGT theo quy định, nhưng khi quyết toán hợp đồng, Công ty phải điều chỉnh giảm doanh thu theo dịch vụ thực tế cung cấp thì Công ty và khách hàng lập Biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản, đồng thời Công ty lập hóa đơn điều chỉnh theo hướng dẫn tại Khoản 3, Điều 18 Thông tư số 153/2010/TT-BTC nêu trên.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.