Công văn 855/CTHNA-TTHT của Cục Thuế tỉnh Hà Nam về việc ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

Kính gửi: Công ty TNHH Gold Coin Feedmill Hà Nam.

Mã số thuế: 0700777867.

Địa chỉ: KCN Châu Sơn, P. Lê Hồng Phong, TP Phủ Lý, Hà Nam.

Trả lời văn bản số 27/CV-GCHN ngày 18/3/2024 và công văn số 28/CV-GCHN ngày 25/3/2024c của Công ty TNHH Gold Coin Feedmill Hà Nam (gọi tắt là Công ty), mã số thuế 0700777867 về việc ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), Cục Thuế tỉnh Hà Nam có ý kiến như sau:

Căn cứ khoản 12 Điều 1 Luật số 32/2013/QH13 (sửa đổi, bổ sung Điều 18 Luật thuế TNDN năm 2008) có hiệu lực thi hành, từ ngày 01/01/2014 quy định:

“Điều 1

Sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp:

...12. Điều 18 được sửa đổi, bổ sung như sau:

“ ...4. Trong cùng một thời gian, nếu doanh nghiệp được hưởng nhiều mức ưu đãi thuế khác nhau đối với cùng một khoản thu nhập thì doanh nghiệp được lựa chọn áp dụng mức ưu đãi thuế có lợi nhất”.”

Căn cứ điểm b khoản 3 Điều 15 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp:

“Điều 15. Thuế suất ưu đãi

... 3. Thuế suất 20% trong thời gian mười năm áp dụng đối với:

... b) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới: Sản xuất thép cao cấp; sản xuất sản phẩm tiết kiệm năng lượng; sản xuất máy móc, thiết bị phục vụ cho sản xuất nông, lâm, ngư, diêm nghiệp; sản xuất thiết bị tưới tiêu; sản xuất, tinh chế thức ăn gia súc, gia cầm, thủy sản; phát triển ngành nghề truyền thống.

Doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư mới vào các lĩnh vực, địa bàn ưu đãi thuế quy định tại các Điểm a, b Khoản này kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 áp dụng thuế suất 17%.”

Căn cứ Điều 1 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các nghị định về thuế:

+ Tại khoản 2 quy định:

“2. Sửa đổi, bổ sung Khoản 1 Điều 4 như sau:

“1. Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản, sản xuất muối của hợp tác xã; thu nhập của hợp tác xã hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp thực hiện ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; thu nhập của doanh nghiệp từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; thu nhập từ hoạt động đánh bắt hải sản.

Hợp tác xã hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp quy định tại Khoản này và tại Khoản 2 Điều 15 Nghị định này là hợp tác xã đáp ứng tỷ lệ về cung ứng sản phẩm, dịch vụ cho các thành viên là những cá nhân, hộ gia đình, pháp nhân có hoạt động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp theo quy định của Luật Hợp tác xã và các văn bản hướng dẫn.

Thu nhập từ chế biến nông sản, thủy sản được ưu đãi thuế quy định tại Nghị định này phải đáp ứng đồng thời các điều kiện sau:

- Tỷ lệ giá trị nguyên vật liệu là nông sản, thủy sản trên chi phí sản xuất hàng hóa, sản phẩm từ 30% trở lên.

- Sản phẩm, hàng hóa từ chế biến nông sản, thủy sản không thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, trừ trường hợp do Thủ tướng Chính phủ quyết định theo đề xuất của Bộ Tài chính.””

+ Tại khoản 14 quy định:

“... 14. Bổ sung Khoản 3a Điều 15 như sau:

“3a. Áp dụng thuế suất 15% đối với thu nhập của doanh nghiệp trồng trọt, chăn nuôi, chế biến trong lĩnh vực nông nghiệp và thủy sản ở địa bàn không thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn.””

Căn cứ các quy định nêu trên và theo trình bày của Công ty, Cục Thuế tỉnh Hà Nam trả lời theo nguyên tắc sau: Trường hợp dự án sản xuất thức ăn chăn nuôi của Công ty đủ điều kiện được hưởng ưu đãi thuế TNDN đối với thu nhập từ chế biến nông sản, thủy sản (đáp ứng các điều kiện quy định tại khoản 2 Điều 1 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP) cũng như đủ điều kiện được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo quy định tại điểm b khoản 3 Điều 15 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP thì Công ty chỉ được lựa chọn một mức ưu đãi theo đúng quy định tại khoản 12 Điều 1 Luật số 32/2013/QH13.

Qua rà soát dữ liệu tại Cơ quan thuế, kể từ kỳ kê khai năm 2017 đến 2023 (niên độ 2019, 2020 Công ty đã được cơ quan thuế thực hiện thanh tra) Công ty đã lựa chọn hình thức ưu đãi theo quy định tại điểm b khoản 3 Điều 15 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP với mức thuế suất ưu đãi thuế TNDN là 17% thì Công ty tiếp tục thực hiện ưu đãi theo quy định tại điểm b khoản 3 Điều 15 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ.

Đề nghị Công ty căn cứ vào các quy định pháp luật nêu trên, đối chiếu với tình hình thực tế để thực hiện theo đúng quy định. Nếu có vướng mắc, người nộp thuế liên hệ Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế (0226.3851.553); Phòng Thanh tra - Kiểm tra số 1 (0226.3851.545).

Cục Thuế tỉnh Hà Nam trả lời để Công ty TNHH Gold Coin Feedmill Hà Nam được biết, thực hiện./.