Công văn 802/CTCTH-TTHT của Cục Thuế Thành phố Cần Thơ về việc xác định chi phí được trừ và khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

Kính gửi: Công ty Cổ phần Thủy sản Cổ Chiên;
Địa chỉ: Lô 2-9 A1 KCN Trà Nóc II, P.Phước Thới, Q.Ô Môn, Tp.Cần Thơ

Cục Thuế TP. Cần Thơ nhận được công văn số 04/CV/2024 ngày 05/02/2024 của Công ty Cổ phần Thủy sản Cổ Chiên về việc xác định chi phí được trừ và khấu trừ thuế GTGT đầu vào khi phát sinh chi phí chơi gôn đề tiếp khách. Cục Thuế TP. Cần Thơ có ý kiến như sau:

- Căn cứ khoản 1 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính Hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng quy định:

“Điều 14. Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

1. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất.

...”

- Căn cứ điểm 2.28 Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính quy định:

“Điều 4. Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:

...

2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

...

2.28. Các khoản chi được bù đắp bằng nguồn kinh phí khác; Các khoản chi đã được chi từ quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp; Chi phí mua thẻ hội viên sân gôn, chi phí chơi gôn.”

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Công ty Cổ phần Thủy sản Cổ Chiên có phát sinh chi phí chơi gôn để tiếp khách thì theo quy định tại điểm 2.28 Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC khoản chi phí này Công ty không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN và không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với khoản chi phí này.

Cục Thuế TP. Cần Thơ đề nghị Công ty Cổ phần Thủy sản Cổ Chiên tham khảo các nội dung nêu trên và thực hiện theo đúng các quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật hiện hành./.