Công văn 715/CTQBI-TTHT của Cục Thuế tỉnh Quảng Bình về việc chính sách thuế Tài nguyên

Kính gửi: Công ty Cổ phần Tập đoàn Cienco4

Địa chỉ: Tầng 10-11, tòa nhà ICON4, số 243, đường

Đê La Thành, P. Láng Thượng, Quận Đống Đa, Hà Nội

Cục Thuế tỉnh Quảng Bình nhận được công văn số 1230/TĐ-BTC ngày 16/02/2024 của Công ty Cổ phần Tập đoàn Cienco4 về việc hướng dẫn nhà thầu miễn nộp thuế tài nguyên. Về vấn đề này, Cục Thuế tỉnh Quảng Bình có ý kiến như sau: 

- Căn cứ quy định tại Khoản 1, Điều 3, Luật Thuế tài nguyên:

“1. Người nộp thuế tài nguyên là tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên thuộc đối tượng chịu thuế tài nguyên”. 

- Căn cứ Thông tư số 152/2015/TT-BTC ngày 02/10/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế tài nguyên. 

+ Tại Khoản 3, Điều 3 quy định người nộp thuế như sau: 

“Tổ chức, cá nhân nhận thầu thi công công trình trong quá trình thi công có phát sinh sản lượng tài nguyên mà được phép của cơ quan quản lý nhà nước hoặc không trái quy định của pháp luật về quản lý khai thác tài nguyên khi thực hiện khai thác sử dụng hoặc tiêu thụ thì phải khai, nộp thuế tài nguyên với cơ quan thuế địa phương nơi phát sinh tài nguyên khai thác.” 

+ Tại Khoản 5, Điều 10 quy định về miễn thuế tài nguyên như sau :

“5. Miễn thuế tài nguyên đối với đất do tổ chức, cá nhân được giao, được thuê khai thác và sử dụng tại chỗ trên diện tích đất được giao, được thuê; đất khai thác để san lấp, xây dựng công trình an ninh, quân sự, đê điều. Đất khai thác và sử dụng tại chỗ được miễn thuế tại điểm này bao gồm cả cát, đá, sỏi có lẫn trong đất nhưng không xác định được cụ thể từng chất và được sử dụng ở dạng thô để san lấp, xây dựng công trình; Trường hợp vận chuyển đi nơi khác để sử dụng hoặc bán thì phải nộp thuế tài nguyên theo quy định.” 

- Căn cứ quy định tại Điều 51 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật quản lý thuế.

“Điều 51. Thủ tục hồ sơ và trường hợp người nộp thuế tự xác định số tiền thuế được miễn thuế, giảm thuế 

1. Các trường hợp người nộp thuế tự xác định số tiền được miễn thuế, giảm thuế: 

…

b) Thuế tài nguyên: … đất khai thác và sử dụng tại chỗ trên diện tích đất được giao, được thuê; đất khai thác để san lấp, xây dựng chương trình an ninh, quân sự, đê điều; 

… 

2. Thủ tục hồ sơ miễn thuế, giảm thuế: 

… 

b) Đối với thuế tài nguyên quy định tại điểm b khoản 1 Điều này:

b.1) Tổ chức, cá nhân không phải lập tờ khai thuế tài nguyên hằng tháng và quyết toán thuế tài nguyên năm. 

… 

b.4) Thủ tục miễn thuế đối với đất khai thác và sử dụng tại chỗ trên diện tích đất được giao, được thuê; đất khai thác để san lấp, xây dựng công trình an ninh, quân sự, đê điều: 

Tổ chức, cá nhân được giao, được thuê đất tự khai thác hoặc đơn vị nhận thầu thi công phải có văn bản đề nghị theo mẫu số 06/MGTH ban hành kèm theo Thông tư này, kèm theo bản sao hồ sơ được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt về việc xây dựng công trình tại địa phương của chủ đầu tư, về xây dựng công trình an ninh, quân sự, đê điều; trường hợp đơn vị nhận thầu thi công thì phải có văn bản giao thầu ký với chủ đầu tư. Bộ hồ sơ này được gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi khai thác trước khi khai thác để hưởng miễn thuế tài nguyên. 

...” 

- Căn cứ Quyết định số 1331/QĐ-UBND ngày 29/5/2023 của UBND tỉnh Quảng Bình về việc Phê duyệt tiền cấp quyền khai thác khoáng sản đá làm vật liệu xây dựng thông thường và đất làm vật liệu san lấp trong diện tích Dự án thành phần đoạn Bùng - Vạn Ninh thuộc Dự án xây dựng công trình đường bộ cao tốc Bắc - Nam phía Đông giai đoạn 2021-2025, đoạn qua địa phận tỉnh Quảng Bình. 

Căn cứ các quy định nêu trên và theo trình bày của đơn vị, Cục Thuế tỉnh Quảng Bình hướng dẫn theo nguyên tắc: 

1. Trường hợp Công ty cổ phần Tập đoàn Cienco4 khai thác đá trên diện tích được giao, được thuê và sử dụng cho việc làm vật liệu xây dựng thông thường trong diện tích thuộc Dự án thành phần đoạn Bùng - Vạn Ninh không thuộc trường hợp được miễn thuế tài nguyên theo quy định tại Khoản 5, Điều 10 Thông tư số 152/2015/TT-BTC ngày 02/10/2015 của Bộ Tài chính. 

2. Trường hợp nếu Công ty cổ phần Tập đoàn Cienco4 khai thác đất trên diện tích được giao, được thuê và sử dụng san lấp tại chỗ trong diện tích được giao, được thuê thuộc Dự án thành phần đoạn Bùng - Vạn Ninh thì thuộc trường hợp được miễn thuế tài nguyên. Đất khai thác và sử dụng tại chỗ được miễn thuế bao gồm cả cát, đá, sỏi có lẫn trong đất nhưng không xác định được cụ thể từng chất và được sử dụng ở dạng thô để san lấp, xây dựng công trình. 

Trường hợp nếu Công ty cổ phần Tập đoàn Cienco4 khai thác đất và thu được đá, sỏi và lượng đá, sỏi này có thể tách riêng được từng chất thì khối lượng đá, sỏi thu được này phải kê khai nộp thuế tài nguyên.

Trường hợp nếu Công ty cổ phần Tập đoàn Cienco4 vận chuyển đất đi nơi khác để sử dụng hoặc bán thì phải kê khai nộp thuế tài nguyên theo quy định.

Thủ tục miễn thuế tài nguyên đối với đất khai thác và sử dụng tại chỗ trên diện tích đất được giao, được thuê thực hiện theo quy định tại Điều 51 Thông tư số 80/2021/TT-BTC nêu trên. 

Đề nghị Công ty Cổ Phần Tập đoàn Cienco4 căn cứ vào quy định pháp luật, đối chiếu với tình hình thực tế tại đơn vị để thực hiện. Trường hợp có vướng mắc về chính sách thuế, đơn vị có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế tỉnh Quảng Bình được đăng tải trên website https://quangbinh.gdt.gov.vn hoặc liên hệ số điện thoại: 0232.3829.935 để được hỗ trợ./.