Công văn 6857/CTQNI-TTHT của Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

Ngày 02/7/2024, Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh nhận được văn bản số 02/VN MOKA ngày 02/7/2024 của Công ty TNHH Công nghệ Moka Việt Nam (sau đây gọi là Công ty) về việc “thắc mắc ưu đãi thuế TNDN”. Về vấn đề này, Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh có ý kiến như sau:

Tại Khoản 3 Điều 20 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2023 của Chính phủ quy định:

“3. Doanh nghiệp thành lập hoặc doanh nghiệp có dự án đầu tư từ việc chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi chủ sở hữu, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất có trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (kể cả tiền phạt nếu có), đồng thời được kế thừa các ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (kể cả các khoản lỗ chưa được kết chuyển) của doanh nghiệp hoặc dự án đầu tư trước khi chuyển đổi, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất nếu tiếp tục đáp ứng các điều kiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, điều kiện chuyển lỗ theo quy định của pháp luật.”

Tại Khoản 2 Điều 12 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính quy định:

“2. Sửa đổi, bổ sung Khoản 4 Điều 20 Thông tư số 78/2014/TT-BTC như sau:

“4. Thời gian miễn thuế, giảm thuế quy định tại Điều này được tính liên tục từ năm đầu tiên doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế. Trường hợp doanh nghiệp không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu tư mới thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư dự án đầu tư mới phát sinh doanh thu.”

Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty có dự án đầu tư từ việc chuyển đổi chủ sở hữu, nếu đáp ứng các điều kiện ưu đãi thuế TNDN theo quy định của pháp luật thì được kế thừa các ưu đãi thuế TNDN của dự án đầu tư trước khi chuyển đổi cho thời gian ưu đãi còn lại.

Thời gian miễn thuế, giảm thuế TNDN đối với dự án đầu tư được tính liên tục từ năm đầu tiên doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế (dự án trước khi chuyển đổi). Trường hợp doanh nghiệp không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu tư thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư dự án đầu tư phát sinh doanh thu. Không áp dụng ưu đãi thuế TNDN đối với thu nhập quy định tại Khoản 2 Điều 19 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP và Khoản 17 Điều 1 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP của Chính phủ.

Công ty tự xác định đối tượng và khoản thu nhập chịu thuế được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo đúng quy định của pháp luật.

Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh trả lời để Công ty TNHH Công nghệ Moka Việt Nam biết, thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản./.