Công văn 6781/CT-TTHT của Cục Thuế tỉnh Lào Cai về thanh toán theo ủy quyền

Ngày 18/9/2024 Cục Thuế tỉnh Lào Cai nhận được văn bản số 09/TCKT-SĐLC ngày 18/9/2024 của Công ty CP khoáng sản Sông Đà Lào Cai (Công ty Sông Đà) đề nghị hướng dẫn về hình thức thanh toán qua cá nhân được bên mua ủy quyền. Về vấn đề này Cục Thuế tỉnh Lào Cai có ý kiến như sau:

Căn cứ vào khoản 1, Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính được sửa đổi bởi Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính quy định:

“Điều 4. Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:

1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

...”

Căn cứ vào điểm c khoản 4 Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 được sửa đổi, bổ sung tại điểm c khoản 6 Điều 3 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính quy định:

6. Sửa đổi, bổ sung Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC như sau:

...

c) Sửa đổi, bổ sung điểm c khoản 4 Điều 15 như sau:

“c) Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào được thanh toán ủy quyền qua bên thứ ba thanh toán qua ngân hàng (bao gồm cả trường hợp bên bán yêu cầu bên mua thanh toán tiền qua ngân hàng cho bên thứ ba do bên bán chỉ định) thì việc thanh toán theo ủy quyền hoặc thanh toán cho bên thứ ba theo chỉ định của bên bán phải được quy định cụ thể trong hợp đồng dưới hình thức văn bản và bên thứ ba là một pháp nhân hoặc thể nhân đang hoạt động theo quy định của pháp luật.

Trường hợp sau khi thực hiện các hình thức thanh toán nêu trên mà phần giá trị còn lại được thanh toán bằng tiền có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên thì chỉ được khấu trừ thuế đối với trường hợp có chứng từ thanh toán qua ngân hàng”.

Căn cứ các quy định nêu trên và nội dung văn bản hỏi của Công ty CP khoáng sản Sông Đà Lào Cai, Cục Thuế tỉnh Lào Cai trả lời theo nguyên tắc sau:

Trường hợp Công ty Sông Đà (Bên mua) ký hợp đồng thuê Công ty TNHH dịch vụ đánh giá ngành khoáng sản Huy Tường; Địa chỉ: Thành phố Kê Tây, Trung Quốc (Bên Bán) thực hiện gói thầu tư vấn xây dựng Dự án Nhà máy khai thác và chế biến Graphit mỏ xã Bảo Hà và xã Yên Sơn, huyện Bảo Yên, tỉnh Lào Cai phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị. Bên bán chỉ định thanh toán ủy quyền qua bên thứ ba thì trong nội dung hợp đồng dịch vụ mua bán giữa hai bên tại điều khoản về thanh toán quy định rõ phạm vi, nội dung công việc ủy quyền, quyền và nghĩa vụ của bên ủy quyền và bên nhận ủy quyền, thời gian của hợp đồng ủy quyền. Bên thứ ba nhận ủy quyền phải là một pháp nhân hoặc thể nhân đang hoạt động theo quy định của pháp luật.

Căn cứ vào các quy định nêu trên và tình hình thực tế phát sinh của Công ty, đối với những khoản chi phí được trừ khi tính thuế TNDN phải đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015) của Bộ Tài chính.

Cục Thuế tỉnh Lào Cai trả lời để Công ty CP khoáng sản Sông Đà Lào Cai biết và thực hiện./.