Công văn 6633/CT-TTHT của Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh về thuế nhà thầu

Kính gửi: Công ty TNHH Asia Pacific Engravers Việt Nam
Đ/chỉ: Lô 16, Đường số 7, KCN Tân Tạo, Q.Bình Tân, TP.HCM
Mã số thuế: 0310099327

Trả lời văn bản số 07/APE ngày 25/7/2011 của Công ty về thuế nhà thầu, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

- Căn cứ Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT) quy định đối tượng không chịu thuế GTGT ;

- Căn cứ Thông tư số 134/2008/TT-BTC ngày 31/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam (gọi tắt là thuế nhà thầu);

Trường hợp Công ty ký hợp đồng với Công ty Think Laboratory Co.,Ltd Nhật Bản (nhà thầu nước ngoài) thuê máy khắc Laser FX TM loại 1800 phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. Máy khắc Laser FX TM loại 1800 không thuộc đối tượng quy định tại điểm 17 mục II phần A Thông tư số 129/2008/TT-BTC do đó khi nhập khẩu vẫn phải chịu thuế GTGT khâu nhập khẩu, hàng tháng khi chi trả tiền thuê cho nhà thầu nước ngoài, Công ty có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài vào Ngân sách Nhà nước, cụ thể như sau:

- Về thuế GTGT: Thuế GTGT = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ (%) GTGT (50%) x Thuế suất GTGT (10%).

Doanh thu tính thuế GTGT là toàn bộ doanh thu do cung cấp dịch vụ, chưa trừ các khoản thuế phải nộp mà nhà thầu nước ngoài nhận được kể cả các khoản chi phí do bên Việt Nam trả thay nhà thầu nước ngoài.

- Về thuế TNDN: Thuế TNDN = Doanh thu chịu thuế TNDN x Tỷ lệ (%) thuế TNDN (5%).

Doanh thu tính thuế TNDN là toàn bộ doanh thu không bao gồm thuế GTGT, chưa trừ các khoản thuế phải nộp mà Nhà thầu nước ngoài nhận được, kể cả các khoản chi phí do Bên Việt Nam trả thay nhà thầu nước ngoài.

Trường hợp Công ty ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài, theo đó số tiền thanh toán cho nhà thầu không bao gồm thuế phát sinh tại Việt Nam (thuế GTGT, thuế TNDN) thì doanh thu tính thuế GTGT, doanh thu tính thuế TNDN được quy đổi theo công thức sau:

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.