Công văn 6568/CT-TTHT của Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh về việc kê khai thuế

Kính gởi : Công ty TNHH China Shipping Việt Nam
Đ/chỉ: 37 Tôn Đức Thằng L.10-P.1009, Quận 1, TP.Hồ Chí Minh
MST: 0303482514

Trả lời văn bản số 007-11/TCTKT ngày 19/07/2011 của Công ty về kê khai thuế đối với doanh thu hoa hồng đại lý vận tải quốc tế, Cục Thuế TP có ý kiến như sau :

Căn cứ khoản 8.a Điều 10 Chương II Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều Luật quản lý thuế:

“a) Khai thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động đại lý:

- Người nộp thuế là đại lý bán hàng hoá, dịch vụ hoặc là đại lý thu mua hàng hóa theo hình thức bán, mua đúng giá hưởng hoa hồng không phải khai thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa, dịch vụ bán đại lý; hàng hóa thu mua đại lý nhưng phải khai thuế giá trị gia tăng đối với doanh thu hoa hồng đại lý được hưởng. Hóa đơn đầu ra, đầu vào của hàng hóa, dịch vụ bán đại lý và hàng hóa thu mua đại lý được khai trên bảng kê mẫu số 01-1/GTGT và mẫu số 01-2/GTGT; số liệu tổng hợp về hàng hóa, dịch vụ bán đại lý, hàng hóa thu mua đại lý trên hai bảng kê này không được sử dụng làm căn cứ để lập Tờ khai thuế giá trị gia tăng.

- Đối với các hình thức đại lý khác thì người nộp thuế phải khai thuế giá trị gia tăng đối với hàng hoá, dịch vụ bán hàng đại lý; hàng hoá thu mua đại lý và thù lao đại lý được hưởng.

- Người nộp thuế là đại lý bán đúng giá quy định của bên giao đại lý hưởng hoa hồng của dịch vụ: bưu chính, viễn thông, bán vé xổ số, vé máy bay, ô tô, tàu hoả, tàu thuỷ; đại lý vận tải quốc tế; đại lý của các dịch vụ ngành hàng không, hàng hải mà được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%; đại lý bán bảo hiểm thì không phải khai thuế giá trị gia tăng đối với doanh thu hàng hóa, dịch vụ nhận bán đại lý và doanh thu hoa hồng được hưởng.

- Người nộp thuế là đại lý bán hàng hoá, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế giá trị gia tăng thì không phải khai thuế giá trị gia tăng đối với doanh thu hàng hoá, dịch vụ đó và doanh thu hoa hồng đại lý được hưởng”.

Theo quy định nêu trên, trường hợp Công ty làm đại lý bán cước vận tải quốc tế theo phương thức bán đúng giá hưởng hoa hồng thì Công ty không phải kê khai thuế giá trị gia tăng đối với doanh thu dịch vụ nhận bán đại lý và doanh thu hoa hồng được hưởng, thuế GTGT đầu vào dùng chung cho hoạt động kinh doanh làm đại lý bán cước vận tải quốc tế đúng giá hưởng hoa hồng không được kê khai khấu trừ, bao gồm thuế GTGT đầu vào được phân bổ từ thuế đầu vào dùng chung cho hoạt động kinh doanh chịu thuế khác và hoạt động kinh doanh đại lý bán cước vận tải quốc tế (Công ty phải tự phân bổ số thuế GTGT theo tỷ lệ phần trăm (%) doanh thu ở ngoài bảng kê và tờ khai thuế GTGT của hoạt động kinh doanh chịu thuế GTGT khác).

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.