Công văn 6187/CTBGI-TTHT của Cục Thuế tỉnh Bắc Giang về việc ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

Kính gửi: Công ty TNHH Công nghệ chính xác BOZHON Việt Nam

Địa chỉ: Một phần Lô B8 (thuê nhà xưởng của Công ty TNHH Một thành viên Thế Lâm), KCN Song Khê, xã Song Khê, TP Bắc Giang, tỉnh Bắc Giang; Mã số thuế 2400982234

Ngày 22/8/2024, Cục Thuế tỉnh Bắc Giang nhận được Công văn số 202301/CV-THUE ngày 22/8/2024 của Công ty TNHH Công nghệ chính xác BOZHON Việt Nam (sau đây gọi tắt là Công ty), hỏi về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Về vấn đề này, Cục Thuế tỉnh Bắc Giang có ý kiến như sau:

Căn cứ khoản 3 Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 (đã được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 6 Điều 1 Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014) như sau:

“3. Miễn thuế 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo đối với thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư mới quy định tại Khoản 3 Điều 15 Nghị định này và thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại khu công nghiệp (trừ khu công nghiệp nằm trên địa bàn có điều kiện - kinh tế xã hội thuận lợi).

Địa bàn có điều kiện - kinh tế xã hội thuận lợi quy định tại Khoản này là các quận nội thành của đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương và các đô thị loại I trực thuộc tỉnh, không bao gồm các quận của đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương và các đô thị loại I trực thuộc tỉnh mới được thành lập từ huyện kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2009; trường hợp khu công nghiệp nằm trên cả địa bàn thuận lợi và địa bàn không thuận lợi thì việc xác định ưu đãi thuế đối với khu công nghiệp căn cứ vào vị trí thực tế của dự án đầu tư trên thực địa. Việc xác định đô thị loại đặc biệt, loại I quy định tại Khoản này thực hiện theo quy định của Chính phủ quy định về phân loại đô thị.”.

Căn cứ Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN:

- Tại khoản 1 Điều 18 quy định về điều kiện áp dụng ưu đãi thuế TNDN:

“1. Các ưu đãi về thuế TNDN chỉ áp dụng đối với doanh nghiệp thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế TNDN theo kê khai.”

- Tại khoản 4 Điều 18 (được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 2 Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015) quy định về địa bàn ưu đãi đầu tư được hưởng ưu đãi thuế TNDN:

“4. Doanh nghiệp có dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế TNDN do đáp ứng điều kiện về lĩnh vực ưu đãi đầu tư, địa bàn ưu đãi đầu tư xác định ưu đãi như sau:

…

b) Doanh nghiệp có dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế TNDN do đáp ứng điều kiện ưu đãi về địa bàn (bao gồm cả khu công nghiệp, khu kinh tế, khu công nghệ cao) thì thu nhập được hưởng ưu đãi thuế TNDN là toàn bộ thu nhập phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh trên địa bàn ưu đãi trừ các khoản thu nhập nêu tại điểm a, b, c Khoản 1 Điều này.”

- Tại khoản 3 Điều 20 (được sửa đổi, bổ sung bởi Điều 6 Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014) quy định về ưu đãi về thời gian miễn, giảm thuế TNDN:

“3. Miễn thuế 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo đối với thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư mới quy định tại Khoản 4 Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính và thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại Khu công nghiệp (trừ Khu công nghiệp nằm trên địa bàn có điều kiện - kinh tế xã hội thuận lợi).”

- Tại khoản 4 Điều 20 (được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 2, Điều 12 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015) hướng dẫn xác định thời gian ưu đãi thuế TNDN:

“4. Thời gian miễn thuế, giảm thuế quy định tại Điều này được tính liên tục từ năm đầu tiên doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế. Trường hợp doanh nghiệp không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu tư mới thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư dự án đầu tư mới phát sinh doanh thu.”

Căn cứ các quy định hướng dẫn nêu trên và nội dung Công ty hỏi, Cục Thuế tỉnh Bắc Giang trả lời về nguyên tắc như sau:

Trường hợp Công ty là doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước ngoài được thành lập tại Việt Nam để thực hiện dự án đầu tư mới tại Một phần Lô B8 (thuê nhà xưởng của Công ty TNHH Một thành viên Thế Lâm), KCN Song Khê, xã Song Khê, TP Bắc Giang, tỉnh Bắc Giang theo Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư số 3261226481 do được Ban Quản lý các khu công nghiệp tỉnh Bắc Giang cấp lần đầu ngày 25/12/2023 (không thuộc địa bàn có điều kiện - kinh tế xã hội thuận lợi) thì được hưởng ưu đãi về thuế TNDN như sau: Miễn thuế 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo đối với thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư mới này. Các ưu đãi về thuế TNDN chỉ áp dụng đối với doanh nghiệp thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế TNDN theo kê khai.

Trường hợp Công ty có nhập khẩu lô máy móc thiết bị hình thành tài sản cố định của một công ty Trung Quốc cùng quan hệ tập đoàn với điều khoản là không thanh toán, nếu Công ty xác định khoản thu nhập khác này phát sinh tại địa bàn thực hiện dự án đầu tư mới của Công ty thì khoản thu nhập khác này cũng được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định.

Về thời gian miễn thuế, giảm thuế Công ty được tính liên tục từ năm đầu tiên doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế. Trường hợp doanh nghiệp không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu tư mới thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư dự án đầu tư mới phát sinh doanh thu.

Cục Thuế tỉnh Bắc Giang trả lời để Công ty được biết và thực hiện, quá trình thực hiện còn vướng mắc đề nghị Công ty liên hệ với Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ NNT, Cục Thuế tỉnh Bắc Giang, số máy điện thoại 0204.3.857.284 để được hỗ trợ./.