Công văn 6144/CTQNA-TTHT của Cục Thuế tỉnh Quảng Nam về trả lời chính sách thuế giá trị gia tăng

Kính gửi: Công ty Cổ phần Giống Thủy sản Kim Hoàng Quảng Nam,
MST: 4001116445, Email: [email protected],
(Địa chỉ: Thôn Phương Tân, xã Bình Nam, huyện Thăng Bình, tỉnh Quảng Nam)

Ngày 18/8/2023, Cục Thuế tỉnh Quảng Nam nhận được văn bản số 05/CV- KHQN ngày 16/8/2023 của Công ty Cổ phần Giống Thủy sản Kim Hoàng Quảng Nam (Công ty) hỏi về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT). Vấn đề này, Cục Thuế tỉnh Quảng Nam có ý kiến như sau:

- Tại khoản 2 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 quy định về đối tượng không chịu thuế GTGT như sau:

“2. Sản phẩm là giống vật nuôi, giống cây trồng, bao gồm trứng giống, con giống, cây giống, hạt giống, cành giống, củ giống, tinh dịch, phôi, vật liệu di truyền ở các khâu nuôi trồng, nhập khẩu và kinh doanh thương mại. Sản phẩm giống vật nuôi, giống cây trồng thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT là sản phẩm do các cơ sở nhập khẩu, kinh doanh thương mại có giấy đăng ký kinh doanh giống vật nuôi, giống cây trồng do cơ quan quản lý nhà nước cấp. Đối với sản phẩm là giống vật nuôi, giống cây trồng thuộc loại Nhà nước ban hành tiêu chuẩn, chất lượng phải đáp ứng các điều kiện do nhà nước quy định.”

- Tại Điều 5 Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 (được sửa đổi bổ sung tại khoản 1 Điều 1 Luật thuế GTGT số 31/2013/QH13) quy định như sau:

“Cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng quy định tại Điều này không được khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng đầu vào, trừ trường hợp áp dụng mức thuế suất 0% quy định tại khoản 1 Điều 8 của Luật này”.

- Tại điểm i khoản 1 Điều 9 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP quy định về khấu trừ thuế GTGT đầu vào:

“i) Đối với số thuế giá trị gia tăng đầu vào không được khấu trừ, cơ sở kinh doanh được hạch toán vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc tính vào nguyên giá của tài sản cố định, trừ số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.”

- Tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC quy định như sau:

“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

…”

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Dự án đầu tư của Công ty với mục tiêu là sản xuất kinh doanh giống thủy sản thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT thì Công ty không được khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho Dự án.

Số thuế GTGT đầu vào của Dự án đầu tư không được khấu trừ, không được hoàn thuế, Công ty được hạch toán vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc tính vào nguyên giá của tài sản cố định nếu đáp ứng các điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC.

Cục Thuế tỉnh Quảng Nam thông báo cho Công ty Cổ phần Giống Thủy sản Kim Hoàng Quảng Nam biết và thực hiện./.