Công văn 4261/TCT-CS của Tổng cục Thuế về việc ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

Kính gửi: Công ty TNHH CN ELMA Việt Nam

Trả lời công văn số 08/ELMA-2007 ngày 11/7/2007 của Công ty TNHH ELMA Việt Nam hỏi về ưu đãi thuế TNDN, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

- Tại Điểm 4b Điều 1 Nghị định số 152/2004/NĐ-CP ngày 6/8/2004 của Chính phủ về thuế thu nhập doanh nghiệp quy định: “Được miễn thuế 03 năm, kể từ khi có thu nhập chịu thuế và giảm 50% số thuế phải nộp cho 07 năm tiếp theo đối với cơ sở dịch vụ mới thành lập từ dự án đầu tư thực hiện trong Khu chế xuất, cơ sở sản xuất mới thành lập từ dự án đầu tư thực hiện trong Khu Công nghiệp”.

- Tại Điểm 2d và Điểm 4a Điều 46 Nghị định số 24/2000/NĐ-CP ngày 31/7/2000 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật Đầu tư nước ngoài tại Việt Nam quy định: “Thuế suất 15% đối với dự án có một trong các tiêu chuẩn sau: Doanh nghiệp Khu công nghiệp xuất khẩu trên 50% sản phẩm.

4. Thời hạn áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp ưu đãi được quy định như sau:

a) Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp ưu đãi nêu tại Điều này được áp dụng trong suốt thời hạn thực hiện dự án đầu tư đối với dự án đáp ứng một trong các tiêu chuẩn sau:

+ Thuộc danh Mục dự án đặc biệt khuyến khích đáu tư;

+ Thuộc địa bàn có Điều kiện kình tế - xã hội đặc biệt khó khăn trong danh Mục địa bàn khuyến khích đầu tư;

+ Phát triển hạ tầng Khu công nghiệp, Khu chế xuất, Khu công nghệ cao;

+ Đầu tư vào Khu công nghiệp, Khu chế xuất, Khu công nghệ cao;

+ Thuộc lĩnh vực khám chữa bệnh, giáo dục đào tạo, nghiên cứu khoa học”.

- Tại Điểm 8 Thông tư số 88/2004/TT-BTC ngày 1/9/2004 của Bộ Tài chính về thuế TNDN có hướng dẫn:

“Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và bên nước ngoài tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh đã được cấp Giấy phép đầu tư; các cơ sở kinh doanh trong nước đã được cấp Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư tiếp tục được hưởng các ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp trong Giấy phép đầu tư, Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư. Trường hợp mức ưu đãi về thuế TNDN ghi trong Giấy phép đầu tư, Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư thấp hơn mức ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp hướng dẫn tại Thông tư này thì cơ sở kinh doanh được hưởng các mức ưu đãi về thuế TNDN theo hướng dẫn tại Thông tư này cho Khoảng thời gian ưu đãi còn lại (thời gian ưu đãi về thuế theo Giấy phép đầu tư, Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư trừ (-) thời gian ưu đãi về thuế đã được hưởng đến ngày 1/1/2004)”.

- Bộ Tài chính đã có công văn số 11684/BTC-TCT ngày 16/9/2005 trong đó có hướng dẫn rõ thời gian ưu đãi còn lại để xác định thời gian miễn giảm thuế.

Căn cứ vào các hướng dẫn nêu trên, trường hợp Công ty TNHH công nghiệp ELMA Việt Nam là cơ sở sản xuất mới thành lập trong Khu Công nghiệp có xuất khẩu trên 50% sản phẩm thì Công ty sẽ được miễn thuế 03 năm kể từ khi có thu nhập chịu thuế, giảm 50% số thuế phải nộp cho 07 năm tiếp theo và áp dụng thuế suất thuế TNDN 15% trong suốt thời hạn thực hiện dự án đầu tư. Trường hợp Công ty đã được miễn thuế 2 năm (năm 2005, năm 2006) thì Công ty sẽ tiếp tục được miễn thuế năm 2007 và giảm 50% số thuế TNDN phải nộp cho 7 năm tiếp theo (từ năm 2008 đến năm 2014).

Tổng cục Thuế trả lời để Công ty biết và liên hệ với cơ quan thuế địa phương để thực hiện./.