Công văn 3946/CTCTH-TTHT của Cục Thuế tỉnh Cần Thơ về việc thuế suất thuế giá trị gia tăng

Kính gửi: Công ty TNHH Lương thực Phước Lộc Thịnh.

Địa chỉ: số 212 Quốc Lộ 91, Khu vực Thới Thạnh, phường Thới Thuận, quận Thốt Nốt, TP. Cần Thơ.

Cục Thuế thành phố Cần Thơ nhận được Công văn số 001/2024/PLT ngày 12/08/2024 của Công ty TNHH Lương thực Phước Lộc Thịnh (sau đây gọi tắt là Công ty Phước Lộc Thịnh) về việc thuế suất mặt hàng vỏ trấu và các sản phẩm từ trấu. Cục Thuế TP. Cần Thơ có ý kiến như sau:

- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng:

+ Tại khoản 1 Điều 4 (đã được sửa đổi bổ sung tại khoản 1 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015) quy định:

“1. Sản phẩm trồng trọt (bao gồm cả sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, thủy sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu.

Các sản phẩm mới qua sơ chế thông thường là sản phẩm mới được làm sạch, phơi, sấy khô, bóc vỏ, xay, xay bỏ vỏ, xát bỏ vỏ, tách hạt, tách cọng, cắt, ướp muối, bảo quản lạnh (ướp lạnh, đông lạnh), bảo quản bằng khí sunfuro, bảo quản theo phương thức cho hóa chất để tránh thối rữa, ngâm trong dung dịch lưu huỳnh hoặc ngâm trong dung dịch bảo quản khác và các hình thức bảo quản thông thường khác.”

+ Tại Điều 5 quy định:

“Điều 5. Các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT

…

5. Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản, hải sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trên hoá đơn GTGT, ghi dòng giá bán là giá không có thuế GTGT, dòng thuế suất và thuế GTGT không ghi, gạch bỏ.

Trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho các đối tượng khác như hộ, cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất 5% hướng dẫn tại khoản 5 Điều 10 Thông tư này.

…”

+ Tại Điều 10 quy định thuế suất 5%

- Căn cứ vào công văn số 7062/BTC-TCT ngày 29/05/2014 của Bộ Tài chính về việc thuế GTGT đối với sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy hải sản.

- Căn cứ vào công văn số 8556/BTC-TCT ngày 23/06/2016 của Bộ Tài chính về việc chính sách thuế GTGT; Căn cứ công văn số 4706/TCT-CS ngày 12/10/2016 của Tổng cục Thuế về việc chính sách thuế GTGT;

Căn cứ vào các quy định nêu trên và căn cứ vào nội dung trình bày của Công ty Phước Lộc Thịnh tại công văn số 001/2024/PLT ngày 12/08/2024 thì:

- Trường hợp Công ty Phước Lộc Thịnh nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm vỏ trấu được thu hồi trực tiếp từ khâu xay xát lúa cho Doanh nghiệp, Hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trường hợp Công ty Phước Lộc Thịnh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm vỏ trấu cho các đối tượng khác như hộ, cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất 5% hướng dẫn tại khoản 5 Điều 10 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính.

- Trường hợp Công ty Phước Lộc Thịnh tự sản xuất củi trấu (trấu ép, trấu viên) từ nguyên liệu trấu được tạo ra trong quá trình xay xát lúa hoặc mua của các tổ chức cá nhân khác thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.

Cục Thuế thành phố Cần Thơ đề nghị Công ty Phước Lộc Thịnh tham khảo các nội dung nêu trên và thực hiện theo đúng các quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật hiện hành./.