Công văn 3654/CCTTP-TTTBTK chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Chi cục Thuế thành phố Quy Nhơn nhận được văn bản hỏi của Công ty TNHH Vinh Phát Agriculture & Logistics; MST: 4101635130; Địa chỉ: 886 Hùng Vương, P.Nhơn Phú, TP.Quy Nhơn, ĐT: 0913713369. Nội dung hỏi về chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

Vấn đề này, Chi cục Thuế thành phố Quy Nhơn có ý kiến như sau:

- Căn cứ điểm 2.4 Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC quy định các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:

“ Điều 4. Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC như sau:

2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

…

2.4. Chi phí của doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ (không có hóa đơn, được phép lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01/TNDN kèm theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC) nhưng không lập Bảng kê kèm theo chứng từ thanh toán cho người bán hàng, cung cấp dịch vụ trong các trường hợp:

- Mua hàng hóa là nông, lâm, thủy sản của người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra;

- Mua sản phẩm thủ công làm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, song, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa hoặc nguyên liệu tận dụng từ sản phẩm nông nghiệp của người sản xuất thủ công không kinh doanh trực tiếp bán ra;

- Mua đất, đá, cát, sỏi của hộ, cá nhân tự khai thác trực tiếp bán ra;

- Mua phế liệu của người trực tiếp thu nhặt;

- Mua tài sản, dịch vụ của hộ, cá nhân không kinh doanh trực tiếp bán ra;

- Mua hàng hóa, dịch vụ của cá nhân, hộ kinh doanh (không bao gồm các trường hợp nêu trên) có mức doanh thu dưới ngưỡng doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng (100 triệu đồng/năm).

Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ do người đại diện theo pháp luật hoặc người được ủy quyền của doanh nghiệp ký và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực. Doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ được phép lập Bảng kê và được tính vào chi phí được trừ. Các khoản chi phí này không bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Trường hợp giá mua hàng hóa, dịch vụ trên bảng kê cao hơn giá thị trường tại thời điểm mua hàng thì cơ quan thuế căn cứ vào giá thị trường tại thời điểm mua hàng, dịch vụ cùng loại hoặc tương tự trên thị trường xác định lại mức giá để tính lại chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.”

Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty TNHH Vinh Phát Agriculture & Logistics mua cám gạo từ người dân trực tiếp sản xuất bán ra, cá nhân, hộ kinh doanh (có mức doanh thu dưới ngưỡng 100 triệu đồng/năm), được phép lập bảng kê mẫu số 01/TNDN kèm theo Thông tư 78/2014/TT-BTC cùng các chứng từ thanh toán cho người bán hàng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực theo quy định khi xác định chi phí được trừ để tính thuế TNDN.

Chi cục Thuế TP. Quy Nhơn trả lời để Công ty TNHH Vinh Phát Agriculture & Logistics được biết và thực hiện./.