Công văn 3637/CTHDU-TTHT của Cục Thuế tỉnh Hải Dương về việc chính sách thuế doanh nghiệp chế xuất và ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

Kính gửi: Chi nhánh Công ty TNHH Astee Horie VN Hải Dương
Mã số thuế: 3701007457-001

(Đ/c: Thôn Trụ, Thị trấn Lai Cách, huyện Cẩm Giàng, tỉnh Hải Dương)

Cục Thuế tỉnh Hải Dương nhận được Văn bản số 08042024/CV-AHHD ngày 08/4/2024 của Chi nhánh Công ty TNHH Astee Horie VN Hải Dương (sau đây gọi tắt là Công ty) về việc “điều kiện thành lập doanh nghiệp chế xuất và ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp”. Cục Thuế tỉnh Hải Dương có ý kiến như sau:

Căn cứ Điều 2 Nghị định 35/2022/NĐ-CP ngày 28/5/2022 của Chính phủ quy định về quản lý khu công nghiệp và khu kinh tế:

“Điều 2. Giải thích từ ngữ

…

2. Khu chế xuất là khu công nghiệp chuyên sản xuất hàng xuất khẩu, cung ứng dịch vụ cho sản xuất hàng xuất khẩu và hoạt động xuất khẩu; được ngăn cách với khu vực bên ngoài theo quy định áp dụng đối với khu phi thuế quan quy định tại pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.

…

20. Hoạt động chế xuất là hoạt động chuyên sản xuất hàng xuất khẩu, cung ứng dịch vụ cho sản xuất hàng xuất khẩu và hoạt động xuất khẩu.

21. Doanh nghiệp chế xuất là doanh nghiệp thực hiện hoạt động chế xuất trong khu chế xuất, khu công nghiệp và khu kinh tế.

…”

Căn cứ Khoản 6 Điều 1 Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung Khoản 3 Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ:

“3. Miễn thuế 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo đối với thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư mới quy định tại Khoản 3 Điều 15 Nghị định này và thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại khu công nghiệp (trừ khu công nghiệp nằm trên địa bàn có điều kiện - kinh tế xã hội thuận lợi).

Địa bàn có điều kiện - kinh tế xã hội thuận lợi quy định tại Khoản này là các quận nội thành của đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương và các đô thị loại I trực thuộc tỉnh, không bao gồm các quận của đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương và các đô thị loại I trực thuộc tỉnh mới được thành lập từ huyện kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2009; trường hợp khu công nghiệp nằm trên cả địa bàn thuận lợi và địa bàn không thuận lợi thì việc xác định ưu đãi thuế đối với khu công nghiệp căn cứ vào vị trí thực tế của dự án đầu tư trên thực địa. Việc xác định đô thị loại đặc biệt, loại I quy định tại Khoản này thực hiện theo quy định của Chính phủ quy định về phân loại đô thị.”.

Căn cứ khoản 18 Điều 1 Nghị định 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung khoản 5 Điều 19 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 quy định về điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp:

“5. Dự án đầu tư mới (bao gồm cả văn phòng công chứng thành lập tại các địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn, địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn) được hưởng ưu đãi thuế quy định tại Khoản 1, Khoản 3 Điều 15 và Khoản 1, 2 và Khoản 3 Điều 16 Nghị định này là dự án thực hiện lần đầu hoặc dự án đầu tư độc lập với dự án đang thực hiện, trừ các trường hợp sau:

…

Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế theo quy định tại Điều 15, Điều 16 Nghị định này phải được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đầu tư hoặc được phép đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư.”

Căn cứ các quy định trên và theo nội dung hỏi tại Văn bản số 08042024/CV-AHHD của Chi nhánh Công ty TNHH Astee Horie VN Hải Dương:

Trường hợp Công ty thành lập dự án đầu tư mới là doanh nghiệp chế xuất thì dự án của công ty phải đáp ứng các quy định tại Điều 2 Nghị định 35/2022/NĐ-CP nêu trên.

Trường hợp Công ty có dự án đầu tư mới đáp ứng điều kiện theo quy định tại khoản 18 Điều 1 Nghị định 12/2015/NĐ-CP, dự án thực hiện tại địa bàn khu công nghiệp (trừ khu công nghiệp nằm trên địa bàn có điều kiện - kinh tế xã hội thuận lợi) thì thu nhập từ dự án đầu tư mới của Công ty được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, cụ thể: miễn thuế 2 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo quy định tại khoản 6 Điều 1 Nghị định số 91/2014/NĐ-CP.

Cục Thuế tỉnh Hải Dương trả lời để Chi nhánh Công ty TNHH Astee Horie VN Hải Dương được biết./.