Công văn 334/CTBRV-TTHT 2024 Lập hóa đơn tiêu dùng nội bộ

Kính gửi: Công ty TNHH Một Thành Viên Hoa Sen Phú Mỹ.

Địa chỉ: Đường số 1A, khu công nghiệp Phú Mỹ I, phường Phú Mỹ, thị xã Phú
Mỹ, tỉnh Bà Rịa-Vũng Tàu. Mã số thuế: 3502313442.

Trả lời văn bản số 03/CV/HSPM/2024 ngày 03/01/2024 của Công ty TNHH Một Thành Viên Hoa Sen Phú Mỹ (sau đây gọi tắt là Công ty) về việc lập hóa đơn tiêu dùng nội bộ, Cục Thuế tỉnh Bà Rịa-Vũng Tàu có ý kiến như sau:

Căn cứ Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ;

- Tại Điều 4 quy định nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ:

“1. Khi bản hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.

…”;

Căn cứ Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn sửa đổi, bổ sung một số nội dung; quy định như sau:

“...Điều 3. Sửa đổi, bổ sung Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng như sau:

…

2. Sửa đổi, bổ sung khoản 4 Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC như sau:

“4. Giá tính thuế đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ.

Hàng hóa luân chuyển nội bộ như hàng hóa được xuất để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm, để tiếp tục quá trình sản xuất trong một cơ sở sản xuất, kinh doanh hoặc hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh xuất hoặc cung ứng sử dụng phục vụ hoạt động kinh doanh thì không phải tính, nộp thuế GTGT.

Trường hợp cơ sở kinh doanh tự sản xuất, xây dựng tài sản cố định (tài sản cố định tự làm) để phục vụ sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì khi hoàn thành, nghiệm thu, bàn giao, cơ sở kinh doanh không phải lập hóa đơn. Thuế GTGT đầu vào hình thành nên tài sản cố định tự làm được kê khai, khấu trừ theo quy định.

…”.

Căn cứ các quy định trên, về việc nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn được quy định tại khoản 1 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP. Nếu thuộc trường hợp hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất thì không phải lập hóa đơn theo quy định tại khoản 1 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và khoản 2 Điều 3 Thông tư 119/2014/TT-BTC. Nếu không đáp ứng quy định nêu trên thì thuộc trường hợp phải lập hóa đơn theo quy định.

Cục Thuế tỉnh Bà Rịa-Vũng Tàu thông báo để Công ty TNHH Một Thành Viên Hoa Sen Phú Mỹ được biết và thực hiện theo đúng quy định của pháp luật./.