Công văn 3324/CTBPH-TTHT về khai thuế chuyển nhượng vốn

Cục Thuế tỉnh Bình Phước nhận được Công văn số 02/2024/CV-CT ngày 20/08/2024 của Công ty TNHH Gwang Sung Vina (sau đây gọi là Công ty) gửi đến Cục Thuế tỉnh Bình Phước ngày 22/08/2024 hỏi về việc xin ý kiến của cơ quan thuế, vấn đề này, Cục Thuế có ý kiến như sau:

Căn cứ Điều 14 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính:

“Điều 14. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn

1. Phạm vi áp dụng:

Thu nhập từ chuyến nhượng vốn của doanh nghiệp là thu nhập có chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ so vốn của doanh nghiệp đã đầ một hoặc nhiêu tô chức, cá nhân khác (bao gôm cả trường hợp bả nghiệp). Thời điểm xác định thu nhập từ chuyển nhượng vốn là thời điển quyên sở hữu vốn.

Trường hợp doanh nghiệp bán toàn bộ Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do tổ chức làm chủ sở hữu dưới hình thức chuyến nhượng vốn có gắn với bất động sản thì kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo hoạt động chuyển nhượng bất động sản và kê khai theo tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp (mâu số 08) ban hành kèm theo Thông tư này.

...2. Căn cứ tính thuế:

a) Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng vốn được xác định:

Trong đó:

- Giá chuyển nhượng được xác định là tổng giá trị thực tế mà bên chuyển nhượng thu được theo hợp đồng chuyển nhượng.

- Giá mua của phần vốn chuyển nhượng được xác định đôi với từng trường hợp như sau:

+ Neu là chuyển nhượng vốn góp thành lập doanh nghiệp là Giá trị phần vốn góp lũy kế đến thời điểm chuyển nhượng vốn trên cơ sở sổ sách, hồ sơ, chứng từ kế toán và được các bên tham gia đầu tư vốn hoặc tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh xác nhận, hoặc kết quả kiếm toán của công ty kiêm toán độc lập đối với doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài.

a) Doanh nghiệp có thu nhập từ chuyển nhượng vốn thì khoản thu nhập này được xác định là khoản thu nhập khác và kê khai vào thu nhập chịu thuế khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

b) Đối với tổ chức nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam mà tổ chức này không hoạt động theo Luật Đầu tư, Luật Doanh nghiệp (gọi chung là nhà thầu nước ngoài) có hoạt động chuyển nhượng vốn thì thực hiện kê khai, nộp thuế như sau:

Tổ chức, cả nhân nhận chuyển nhượng vốn có trách nhiệm xác định, kê khai, khấu trừ và nộp thay tô chức nước ngoài sổ thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp. Trường hợp bên nhận chuyến nhượng vốn cũng là tô chức nước ngoài không hoạt động theo Luật Đầu tư, Luật Doanh nghiệp thì doanh nghiệp thành lập theo pháp luật Việt Nam nơi các tô chức nước ngoài đầu tư vốn có trách nhiệm kê khai và nộp thay so thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp từ hoạt động chuyển nhượng vốn của tô chức nước ngoài.

Việc kê khai thuế, nộp thuế được thực hiện theo quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về quản lý thuế. ”

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp nhà đầu tư Gwang Sung Metal Co.,LTD (doanh nghiệp Hàn Quốc) là chủ sở hữu 100% vốn điều lệ tại Công ty TNHH Gwang Sung Vina chuyển nhượng toàn bộ vốn góp cho một cá nhân là Ông Shin Byong Hun (Quốc tịch Hàn Quốc) dưới hình thức chuyển nhượng vốn có gắn với bất động sản thì nộp thuế theo từng lần phát sinh và kê khai theo mẫu số 06/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính (theo thông tin Công ty cung cấp thì trong trường hợp này giá chuyển nhượng là 9.669.200.000 VND, giá mua của phần vốn chuyển nhượng là 804.907.036 VND).

Trường hợp hợp đồng chuyển nhượng không quy định giá thanh toán hoặc cơ quan thuể có cơ sở để xác định giá thanh toán không phù hợp theo giá thị trường, cơ quan thuế có quyền kiểm tra và ấn định giá chuyển nhượng.

Công ty TNHH Gwang Sung Vina có trách nhiệm xác định, kê khai, khấu trừ và nộp thay tổ chức nước ngoài số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp.

Đồ nghị Công ty căn cứ tình hình thực tế tại đơn vị, đối chiếu với các quy định tại vãn bản pháp luật (nêu trên), các vãn bản khác có liên quan và liên hệ với phòng Kê Khai - Kế Toán Thuế - Cục Thuế tỉnh Bình Phước (SĐT: 02713.870.909) để kê khai và nộp thuế đúng quy định.

Cục Thuế tỉnh Bình Phước trả lời để Công ty được biết và thực hiện./.,