Công văn 328/CTBGI-TTHT của Cục Thuế tỉnh Bắc Giang về chính sách thuế

Kính gửi: Công ty TNHH Phoenix Tech Việt Nam;

Địa chỉ: Nhà xưởng C, Lô số CN-16, KCN Vân Trung, xã Vân Trung,

huyện Việt Yên, tỉnh Bắc Giang; Mã số thuế: 2400811750.

Ngày 08/01/2024, Cục Thuế tỉnh Bắc Giang nhận Công văn số 01-2024/CV-PH ngày 04/01/2024 của Công ty TNHH Phoenix Tech Việt Nam (Sau đây gọi tắt là Công ty) về việc chính sách thuế. Về vấn đề này, Cục Thuế tỉnh Bắc Giang có ý kiến như sau:

Căn cứ khoản 1 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ:

“1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.”

Căn cứ khoản 20 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định đối tượng không chịu thuế GTGT:

“20. Hàng hóa chuyển khẩu, quá cảnh qua lãnh thổ Việt Nam; hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu; hàng tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu; nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng hóa xuất khẩu theo hợp đồng sản xuất, gia công xuất khẩu ký kết với bên nước ngoài…”

Căn cứ khoản 3 Điều 47 Luật Quản lý Thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 quy định khai bổ sung hồ sơ khai thuế:

“3. Sau khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế thì việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế được quy định như sau:

a) Người nộp thuế được khai bổ sung hồ sơ khai thuế đối với trường hợp làm tăng số tiền thuế phải nộp, giảm số tiền thuế được khấu trừ hoặc giảm số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn và bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142 và Điều 143 của Luật này;

b) Trường hợp người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế có sai, sót nếu khai bổ sung làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được khấu trừ, tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn thì thực hiện theo quy định về giải quyết khiếu nại về thuế.”

Căn cứ các quy định, hướng dẫn nêu trên và nội dung công văn hỏi của Công ty, Cục Thuế tỉnh Bắc Giang hướng dẫn nguyên tắc như sau:

- Trường hợp Công ty xuất khẩu hàng hóa ra nước ngoài, do hàng hóa bị lỗi, Công ty có thỏa thuận nhận lại một phần hàng đã xuất để sửa chữa sau đó xuất trả lại cho khách hàng theo hình thức tạm nhập, tái xuất thì sau khi sửa chữa xong, Công ty lập hóa đơn để giao cho khách hàng theo đúng quy định tại khoản 1 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này.

Trường hợp Công ty cung cấp dịch vụ sửa chữa sản phẩm, hàng hóa có thu tiền của khách hàng thì phải lập hóa đơn, tính, kê khai và nộp thuế đối với dịch vụ sửa chữa theo đúng quy định.

- Trường hợp hàng hóa xuất khẩu từ tháng 10/2021, Công ty đã kê khai thuế và cơ quan thuế đã ban hành quyết định xử lý về thuế sau kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế đến hết năm 2022. Sau đó do hàng hóa bị lỗi, khách hàng trả lại một phần hàng lỗi, Công ty nhập hàng về theo hình thức nhập về tiêu hủy thì đề nghị Công ty căn cứ khoản 3 Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 để xử lý hồ sơ khai thuế đã nộp theo đúng quy định.

Cục Thuế tỉnh Bắc Giang hướng dẫn để Công ty được biết và thực hiện, quá trình thực hiện còn vướng mắc đề nghị Công ty liên hệ với Cục Thuế tỉnh Bắc Giang (qua Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế, số máy điện thoại 02043857284) để được hỗ trợ./.