Công văn 3201/CTBNI-TTHT Bắc Ninh 2023 chi phí được trừ đối với khoản tiền học cho con của người nước ngoài

Ngày 09/08/2023, Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh nhận được công văn số JJ040823-GT ngày 08/08/2023 của Công ty TNHH Jebsen & Jessen Packaging Việt Nam (sau đây gọi tắt là “Công ty”) đề nghị hướng dẫn điều kiện để xác định chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với khoản tiền học Công ty chi trả cho con của lao động nước ngoài học tại Việt Nam. Về vấn đề này, Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh có ý kiến như sau:

Căn cứ quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 quy định về các khoản chi phí được trừ và không được trừ như sau:

“ Điều 4. Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:

“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chỉ thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ' 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

…

- Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đông lao động với người nước ngoài trong đó có ghi khoản chi về tiền học cho con của người nước ngoài học tại Việt Nam theo bậc học từ mầm non đến trung học phô thông được doanh nghiệp trả có tính chất tiền lương, tiền công và có đầy đủ hoá đơn, chứng từ theo quy định thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp. ”

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Công ty ký hợp đồng lao động với người nước ngoài làm việc tại Việt Nam (phó tống giám đốc của Công ty), trong hợp đồng lao động có thỏa thuận các khoản chi phí về tiền học cho con của người nước ngoài theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông được Công ty trả có tính chất tiền lương, tiền công và có đầy đủ hoá đơn, chứng từ theo quy định thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.

Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh hướng dẫn để Cồng ty biết và thực hiện. Trong quá trình thực hiện nếu có điều gì vướng mắc, đề nghị Công ty liên hệ với Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh (phòng Tuyên truyền và Hỗ trợ người nộp thuế - số điện thoại: 0222.3822347) để được hướng dẫn và giải đáp