Công văn 2946/CTQBI-TTHT của Cục Thuế tỉnh Quảng Bình Về việc trả lời chính sách thuế Thu nhập doanh nghiệp đối với nguồn viện trợ không hoàn lại

Kính gửi: Trung tâm Công nghệ Thông tin và Truyền thông.

(Địa chỉ: Số 09 Quang Trung, phường Đồng Hải, TP Đồng Hới, tỉnh QB)

Cục Thuế tỉnh Quảng Bình nhận được Công văn số 85/CV-TTCNTT-TT ngày 04/7/2024 của Trung tâm Công nghệ Thông tin và Truyền thông về việc tư vấn thuế Thu nhập của đơn vị trong triển khai dự án sử dụng nguồn viện trợ không hoàn lại của tổ chức nước ngoài. Về vấn đề này, Cục Thuế có ý kiến như sau:

+ Tại Khoản 15, Điều 7 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, được sửa đổi, bổ sung tại Điều 5, Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính quy định:

“Điều 7. Thu nhập khác

15. Quà biếu, quà tặng bằng tiền, bằng hiện vật; thu nhập nhận được bằng tiền, bằng hiện vật từ các nguồn tài trợ; thu nhập nhận được từ các khoản hỗ trợ tiếp thị, hỗ trợ chi phí, chiết khấu thanh toán, thưởng khuyến mại và các khoản hỗ trợ khác. Các khoản thu nhập nhận được bằng hiện vật thì giá trị của hiện vật được xác định bằng giá trị của hàng hóa, dịch vụ tương đương tại thời điểm nhận.”

+ Tại Khoản 7, Điều 8 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp quy định:

“Điều 8. Thu nhập được miễn thuế.

7. Khoản tài trợ nhận được để sử dụng cho hoạt động giáo dục, nghiên cứu khoa học, văn hóa, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo và hoạt động xã hội khác tại Việt Nam.

Trường hợp tổ chức nhận tài trợ sử dụng không đúng mục đích các khoản tài trợ trên thì tổ chức nhận tài trợ phải tính nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính trên phần sử dụng sai mục đích trong kỳ tính thuế phát sinh việc sử dụng sai mục đích.

Tổ chức nhận tài trợ quy định tại Khoản này phải được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật, thực hiện đúng quy định của pháp luật về kế toán thống kê.”

Căn cứ các quy định nêu trên, Trung tâm Công nghệ Thông tin và Truyền thông nhận được tài trợ để sử dụng cho hoạt động giáo dục, nghiên cứu khoa học, văn hóa, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo và hoạt động xã hội khác tại Việt Nam thì khoản tài trợ này thuộc trường hợp được miễn thuế Thu nhập doanh nghiệp theo quy định tại Khoản 7, Điều 8 Thông tư số 78/2014/TT-BTC. Trường hợp đơn vị sử dụng tiền tài trợ không đúng mục đích các khoản tài trợ trên thì phải kê khai và nộp thuế TNDN tính trên phần sử dụng sai mục đích trong kỳ tính thuế phát sinh việc sử dụng sai mục đích.

Trường hợp khoản tài trợ mà đơn vị nhận được không thuộc các trường hợp quy định tại Khoản 7, Điều 8 Thông tư số 78/2014/TT-BTC thì được xác định là thu nhập khác theo quy định tại Khoản 15, Điều 7 Thông tư số 78/2014/TT-BTC, đơn vị phải thực hiện kê khai và nộp thuế TNDN theo đúng quy định.

Đề nghị Trung tâm Công nghệ Thông tin và Truyền thông căn cứ tình hình thực tế của đơn vị, đối chiếu với quy định pháp luật để thực hiện theo đúng quy định; trường hợp có vướng mắc về chính sách thuế, đơn vị có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế tỉnh Quảng Bình được đăng tải trên website http://quangbinh.gdt.gov.vn hoặc liên hệ số điện thoại: 0232.3829.935 để được hỗ trợ.

Cục Thuế tỉnh Quảng Bình trả lời để đơn vị biết và thực hiện./.