Công văn 2533/CT-TTHT của Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh về việc thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với dịch vụ cung cấp cho doanh nghiệp chế xuất

Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh nhận được Phiếu chuyển sổ 483/PC-TCT ngày 16/04/2024 của Tổng cục Thuế, chuyển Công văn số 15042024-DSPBN của Công ty TNHH DSP Bắc Ninh (sau đây gọi tắt là “Công ty”) đề nghị hướng dẫn về thuế suất thuế GTGT đối với dịch vụ cho thuê nhà xưởng sản xuất cho doanh nghiệp chế xuất. Vấn đề này, Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh có ý kiến như sau:

1. Về thuế suất thuế GTGT đối với dịch vụ cho thuê nhà xưởng sản xuất cho doanh nghiệp chế xuất:

Ngày 22/03/2024 Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh đã có Công văn số 1010/CTBNI-TTHT hướng dẫn Công ty, đề nghị Công ty nghiên cứu kỹ hướng dẫn, căn cứ tình hình thực tế hoạt động tại Công ty đã áp dụng thuế suất thuế GTGT theo đúng quy định.

2. Về xử lý hóa đơn có sai sót:

Căn cứ khoản 2 Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định:

“Điều 19. Xử lý hóa đơn có sai sót

…

2. Trường hợp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế đã gửi cho người mua mà người mua hoặc người bán phát hiện có sai sót thì xử lý như sau:

…

b) Trường hợp có sai: mã số thuế; sai sót về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng thì có thể lựa chọn một trong hai cách sử dụng hóa đơn điện tử như sau:

b1) Người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót. Trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn điều chỉnh cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót.

Hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm ”.

b2) Người bán lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn điện tử cũ sai sót trừ trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn đã lập có sai sót.

Hóa đơn điện tử mới thay thế hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”.

Người bán ký số trên hóa đơn điện tử mới điều chỉnh hoặc thay thế cho hóa đơn điện tử đã lập có sai sót sau đó người bán gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế) hoặc gửi cơ quan thuế để cơ quan thuế cấp mã cho hóa đơn điện tử mới để gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế).”

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Công ty có phát sinh dịch vụ cho thuê nhà xưởng (hạng mục nhà văn phòng trong nhà xưởng), đã lập hóa đơn điện tử giao cho khách hàng. Sau đó Công ty phát hiện hóa đơn đã lập có sai sót thì Công ty thực hiện xử lý hóa đơn có sai sót theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ.

Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh hướng dẫn để Công ty biết và thực hiện. Trong quá trình thực hiện nếu có điều gì vướng mắc, đề nghị Công ty liên hệ với Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh (phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế - số điện thoại: 0222.3822347) để được hướng dẫn và giải đáp./.