Công văn 24131/CTBDU-TTHT của Cục Thuế tỉnh Bình Dương về việc xác định trị giá xuất hóa đơn và ghi nhận doanh thu đối với tờ khai xuất khẩu

Kính gửi: CÔNG TY TNHH BAOSTEEL CAN MAKING (VIỆT NAM)
Địa chỉ: 02 VSIP II-A đường số 15, KCN Việt Nam - Singapore,
Phường Vĩnh Tân, Thành phố Tân Uyên, tỉnh Bình Dương
Mã số thuế: 3701921332

Cục Thuế tỉnh Bình Dương nhận được văn bản số CV202408 ngày 22/08/2024 của CÔNG TY TNHH BAOSTEEL CAN MAKING (VIỆT NAM) (viết tắt “Công ty”) về việc xác định trị giá xuất hóa đơn và ghi nhận doanh thu đối với tờ khai xuất khẩu. Qua nội dung văn bản của Công ty, Cục Thuế có ý kiến như sau:

- Căn cứ khoản 2 Điều 42 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 (có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2020) quy định nguyên tắc khai thuế, tính thuế:

“Người nộp thuế tự tính số tiền thuế phải nộp, trừ trường hợp việc tính thuế do cơ quan quản lý thuế thực hiện theo quy định của Chính phủ.”;

- Căn cứ Điều 5 Luật Thương mại số 36/2005/QH11 ngày 14/06/2005

“Điều 5. Áp dụng điều ước quốc tế, pháp luật nước ngoài và tập quán thương mại quốc tế

1. Trường hợp điều ước quốc tế mà Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên có quy định áp dụng pháp luật nước ngoài, tập quán thương mại quốc tế hoặc có quy định khác với quy định của Luật này thì áp dụng quy định của điều ước quốc tế đó.

2. Các bên trong giao dịch thương mại có yếu tố nước ngoài được thoả thuận áp dụng pháp luật nước ngoài, tập quán thương mại quốc tế nếu pháp luật nước ngoài, tập quán thương mại quốc tế đó không trái với các nguyên tắc cơ bản của pháp luật Việt Nam”.

- Căn cứ Incoterms 2020 (International Commercial Terms: điều kiện thương mại quốc tế hay là tập quán thương mại quốc tế)

Điều kiện giao hàng EXW (Ex Works): là điều kiện giao hàng tại xưởng

- Căn cứ khoản 1 Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế Giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật thuế Giá trị gia tăng

“Điều 7. Giá tính thuế

1. Đối với hàng hóa, dịch vụ do cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra là giá bán chưa có thuế GTGT. Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng chưa có thuế GTGT.

Đối với hàng hóa chịu thuế bảo vệ môi trường là giá bán đã có thuế bảo vệ môi trường nhưng chưa có thuế giá trị gia tăng; đối với hàng hóa vừa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, vừa chịu thuế bảo vệ môi trường là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường nhưng chưa có thuế giá trị gia tăng.

...”

Căn cứ các quy định nêu trên và hồ sơ đính kèm của đơn vị, Cục Thuế tỉnh Bình Dương hướng dẫn nguyên tắc như sau:

Trường hợp Công ty ký hợp đồng bán hàng xuất khẩu với khách hàng nước ngoài theo điều kiện giao hàng EXW thì giá tính thuế để xuất hóa đơn GTGT và ghi nhận doanh thu xuất khẩu theo quy định tại khoản 1 Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC.

Đề nghị Công ty căn cứ tình hình thực tế tại đơn vị và đối chiếu với các văn bản pháp luật để thực hiện theo đúng quy định.

Trên đây là ý kiến của Cục Thuế tỉnh Bình Dương trả lời Công ty biết để thực hiện./.