Công văn 1798/CTDNO-TTHT của Cục Thuế tỉnh Đắk Nông về việc hướng dẫn chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp

Kính gửi: Công ty TNHH Thái Thịnh Tây Nguyên

Cục Thuế tỉnh Đắk Nông nhận được văn bản số 02-2024/CVHT ngày 05/6/2024 của Công ty TNHH Thái Thịnh Tây Nguyên (Công ty) về việc ưu đãi thuế, miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp. Về vấn đề này, Cục Thuế có ý kiến như sau:

1. Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động sản xuất, chế biến nông sản

Căn cứ khoản 2 Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 sửa đổi, bổ sung khoản 4 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 quy định điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.

Tại khoản 4 Điều 11 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 sửa đổi, bổ sung điểm e Khoản 3 Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 quy định mức thuế suất ưu đãi:

“3. Thuế suất ưu đãi 10% trong suốt thời gian hoạt động áp dụng đối với:

e) Thu nhập của doanh nghiệp từ: trồng, chăm sóc, bảo vệ rừng; thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản ở địa bàn kinh tế xã hội khó khăn; Nuôi trồng lâm sản ở địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn; Sản xuất, nhân và lai tạo giống cây trồng, vật nuôi; Sản xuất, khai thác và tinh chế muối trừ sản xuất muối quy định tại khoản 1 Điều 4 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP; Đầu tư bảo quản nông sản sau thu hoạch, bảo quản nông, thủy sản và thực phẩm, bao gồm cả đầu tư để trực tiếp bảo quản hoặc đầu tư để cho thuê bảo quản nông sản, thủy sản và thực phẩm”.

Căn cứ Phụ lục III - Danh mục địa bàn ưu đãi đầu tư kèm theo Nghị định số 31/2021/NĐ-CP ngày 26 tháng 3 năm 2021 của Chính phủ quy định địa bàn thành phố Buôn Ma Thuột là địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn.

Từ quy định và hướng dẫn nêu trên, trường hợp Công ty có thu nhập từ hoạt động trồng trọt, nuôi trồng, chế biến nông sản thực hiện tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn được quy định tại Phụ lục III Nghị định số 31/2021/NĐ-CP, nếu đáp ứng điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại Điều 19 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP (được bổ sung bởi khoản 19 Điều 1 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP) thì thu nhập này được áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, mức thuế suất ưu đãi: 10% trong suốt thời gian hoạt động.

2. Thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động cho thuê trang trại

Căn cứ khoản 3 Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi khoản 5 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC hướng dẫn điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với dự án đầu tư mới. Trường hợp Công ty có thu nhập từ dự án đầu tư mới (đã được cấp Giấy chứng nhận đầu tư số 5465877113 với mục tiêu: Xây dựng trang trại chăn nuôi lợn tái sinh sản theo mô hình nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao khép kín), nếu đáp ứng các điều kiện được quy định tại Điều 19 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP (được bổ sung bởi khoản 19 Điều 1 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP) và Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC thì thu nhập này được áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.

Công ty căn cứ các văn bản pháp luật nêu trên, đối chiếu với tình hình thực tế phát sinh tại đơn vị để thực hiện đúng quy định.

Cục Thuế tỉnh Đắk Nông trả lời Công ty TNHH Thái Thịnh Tây Nguyên được biết./.