Công văn 17368/CTBDU-TTHT của Cục Thuế tỉnh Bình Dương về chính sách thuế địa điểm kinh doanh

Kính gửi: CÔNG TY TNHH MUNTERS (VIỆT NAM)
Địa chỉ: Villa 1161, đường số 57, Phường Thảo Điền, Thành phố Thủ Đức,
Thành phố Hồ Chí Minh
Mã số thuế: 0317122381

Cục Thuế tỉnh Bình Dương nhận được công văn số 09/MVN ngày 19/06/2024 của CÔNG TY TNHH MUNTERS (VIỆT NAM) (viết tắt “Công ty”) về việc chính sách thuế địa điểm kinh doanh. Qua nội dung công văn của Công ty, Cục Thuế có ý kiến như sau:

- Căn cứ Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29 tháng 9 năm 2021 của Bộ Tài chính như sau:

+ Tại Điều 12 quy định về phân bổ nghĩa vụ thuế của người nộp thuế hạch toán tập trung có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tại tỉnh khác nơi có trụ sở chính:

“1. Người nộp thuế có hoạt động, kinh doanh trên nhiều địa bàn cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính thực hiện hạch toán tập trung tại trụ sở chính theo quy định tại khoản 2, khoản 4 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP thực hiện khai thuế, tính thuế và nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp và phân bổ số thuế phải nộp cho từng tỉnh nơi có hoạt động kinh doanh.

2. Các trường hợp phân bổ, phương pháp phân bổ, khai thuế, tính thuế, quyết toán thuế đối với loại thuế được phân bổ thực hiện theo quy định tại Điều 13, Điều 14, Điều 15, Điều 16, Điều 17, Điều 18, Điều 19 Thông tư này.

3. Người nộp thuế có trách nhiệm khai thuế và phân bổ nghĩa vụ thuế đầy đủ, chính xác, kịp thời theo đúng quy định. Việc phân bổ số thuế phải nộp cho các tỉnh nơi được hưởng nguồn thu ngân sách nhà nước phải đảm bảo không được lớn hơn số tiền thuế phải nộp trên hồ sơ khai thuế của người nộp thuế. Trường hợp người nộp thuế không phát sinh số thuế phải nộp thì không phải xác định số thuế phải nộp cho các tỉnh nơi được hưởng nguồn thu ngân sách nhà nước. Trường hợp quy định tại điểm b, c khoản 2 Điều 13 và điểm b khoản 2 Điều 17 Thông tư này không thực hiện nguyên tắc phân bổ theo khoản này.

4. Người nộp thuế căn cứ vào số thuế phải nộp theo từng tỉnh hưởng nguồn thu phân bổ để lập chứng từ nộp tiền và nộp tiền vào ngân sách nhà nước theo quy định. Kho bạc Nhà nước nơi tiếp nhận chứng từ nộp ngân sách nhà nước của người nộp thuế hạch toán khoản thu cho từng địa bàn nhận khoản thu phân bổ.

5. Trường hợp qua thanh tra, kiểm tra phát hiện người nộp thuế kê khai, phân bổ không đúng quy định thì cơ quan thuế quản lý trực tiếp xác định lại số phải phân bổ cho các tỉnh nơi được hưởng nguồn thu phân bổ....”

+ Tại điều 13 quy định về khai thuế, tính thuế, phân bổ và nộp thuế giá trị gia tăng:

“1. Các trường hợp được phân bổ:

...d) Đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất (bao gồm các cơ sở gia công, lắp ráp), trừ trường hợp quy định tại điểm c khoản 1 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP; ...

...4. Đối với đơn vị phụ thuộc trực tiếp bán hàng, sử dụng hóa đơn do đơn vị phụ thuộc đăng ký hoặc do người nộp thuế đăng ký với cơ quan thuế quản lý đơn vị phụ thuộc, theo dõi hạch toán đầy đủ thuế giá trị gia tăng đầu ra, đầu vào thì đơn vị phụ thuộc khai thuế, nộp thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị phụ thuộc....”

Căn cứ các trích dẫn nêu trên, theo nội dung trình bày tại văn bản, Cục Thuế trả lời nguyên tắc cho Công ty như sau:

Trường hợp Công ty có hoạt động, kinh doanh trên nhiều địa bàn cấp tỉnh khác nơi Công ty có trụ sở chính thực hiện hạch toán tập trung tại trụ sở chính theo quy định tại khoản 2, khoản 4 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP thực hiện khai thuế, tính thuế và nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp và phân bổ số thuế phải nộp cho từng tỉnh nơi có hoạt động kinh doanh.

Trường hợp địa điểm kinh doanh của Công ty là cơ sở sản xuất (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp) thì Công ty thực hiện phân bổ thuế GTGT cho địa điểm kinh doanh theo quy định tại điểm d, Khoản 1, Điều 13 Thông tư số 80/2021/TT-BTC. Nguyên tắc khai thuế, tính thuế, phân bổ và nộp thuế giá trị gia tăng được quy định tại Điều 13 Thông tư số 80/2021/TT-BTC.

Trường hợp địa điểm kinh doanh trực tiếp bán hàng, sử dụng hóa đơn do đơn vị phụ thuộc đăng ký với cơ quan thuế quản lý đơn vị phụ thuộc, theo dõi hạch toán đầy đủ thuế giá trị gia tăng đầu ra, đầu vào thì đơn vị phụ thuộc khai thuế, nộp thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị phụ thuộc.

Trường hợp Công ty có nhu cầu sử dụng hóa đơn điện tử riêng cho đơn vị phụ thuộc thì đăng ký sử dụng cơ quan quản lý trực tiếp đơn vị phụ thuộc. Trường hợp đơn vị phụ thuộc hạch toán tập trung về trụ sở chính, không trực tiếp bán hàng, không quản lý hóa đơn đầu ra đầu vào thì không cần đăng ký sử dụng hóa đơn.

Đề nghị Công ty căn cứ tình hình thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh của địa điểm kinh doanh, đối chiếu với các văn bản quy phạm pháp luật để thực hiện theo quy định.

Trường hợp có vướng mắc với nội dung văn bản, Công ty liên hệ Phòng Tuyên truyền Hỗ trợ NNT - Cục Thuế tỉnh Bình Dương (liên hệ: 0274.3899111) để được giải đáp. Trường hợp có vướng mắc trong quá trình thực hiện chính sách thuế, Công ty liên hệ Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh để được hỗ trợ đúng thẩm quyền.

Trên đây là ý kiến của Cục Thuế tỉnh Bình Dương trả lời Công ty biết để thực hiện./.