Công văn 1505/CTHYE-TTHT của Cục thuế tỉnh Hưng Yên về việc chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp

Kính gửi: Công ty TNHH Denyo Việt Nam

Địa chỉ: Lô đất số A-3, KCN Thăng Long II, xã Liêu Xá,
huyện Yên Mỹ, tỉnh Hưng Yên. MST: 0900576678

Thực hiện Văn bản số 660/TCT-CS ngày 23/02/2024 của Tổng Cục Thuế về việc chính sách thuế, Cục Thuế tỉnh Hưng Yên có ý kiến như sau:

Tại khoản 2 Điều 18 Thông tư số 78/2013/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn điều kiện áp dụng ưu đãi thuế TNDN như sau:

“2. Trong thời gian đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp nếu doanh nghiệp thực hiện nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh thì doanh nghiệp phải tính riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (bao gồm mức thuế suất ưu đãi, mức miễn thuế, giảm thuế) và thu nhập từ hoạt động kinh doanh không được hưởng ưu đãi thuế để kê khai nộp thuế riêng.

Trường hợp trong kỳ tính thuế, doanh nghiệp không tính riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế và thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh không được hưởng ưu đãi thuế thì phần thu nhập của hoạt động sản xuất kinh doanh ưu đãi thuế xác định bằng (=) tổng thu nhập tính thuế nhân (x) với tỷ lệ phần trăm (%) doanh thu hoặc chi phí được trừ của hoạt động sản xuất kinh doanh ưu đãi thuế so với tổng doanh thu hoặc tổng chi phí được trừ của doanh nghiệp trong kỳ tính thuế.

Trường hợp có khoản doanh thu hoặc chi phí được trừ không thể hạch toán riêng được thì khoản doanh thu hoặc chi phí được trừ đó xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu hoặc chi phí được trừ của hoạt động sản xuất, kinh doanh hưởng ưu đãi thuế trên tổng doanh thu hoặc chi phí được trừ của doanh nghiệp.”

Căn cứ quy định nêu trên và theo trình bày của đơn vị tại văn bản hỏi số số DVC-03/2023-01 ngày 29/3/2023, trường hợp Công ty TNHH Denyo Việt Nam (gọi tắt là Công ty) thực hiện dự án 1 (đã hết thời gian được hưởng ưu đãi thuế TNDN) và dự án 2 (đang trong thời gian được hưởng ưu đãi thuế TNDN) thì Công ty phải tính riêng thu nhập của từng dự án để kê khai nộp thuế riêng.

Trường hợp Công ty có khoản chi phí được trừ không hạch toán riêng được, nếu Công ty không xác định được doanh thu của từng dự án thì khoản chi phí được trừ đó xác định theo tỷ lệ giữa chi phí được trừ của hoạt động sản xuất, kinh doanh hưởng ưu đãi trên tổng chi phí được trừ của doanh nghiệp theo quy định tại khoản 2 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính.

Đề nghị Công ty căn cứ tình hình sản xuất kinh doanh tại đơn vị, đối chiếu với quy định của pháp luật được trích dẫn nêu trên để thực hiện theo đúng quy định.

Cục Thuế tỉnh Hưng Yên trả lời để Công ty TNHH Denyo Việt Nam biết và thực hiện./.