Công văn số 1382/CTBPH-TTHT của Cục Thuế tỉnh Bình Phước về việc chi phí được trừ và kê khai thuế GTGT

Ngày 08/4/2024 Cục Thuế tỉnh Bình Phước nhận được Công văn số 01- 2024/CV-JYULONG của Công ty TNHH Dệt may JYULONG (gọi tắt là Công ty) hỏi về nhập nguyên liệu, phụ liệu cho hàng gia công nhuộm vải và chi phí khi tính thuế TNDN, kê khai thuế GTGT đầu vào. Cục Thuế trả lời như sau:

1/ Về nhập khẩu nguyên phụ liệu phục vụ sản xuất, gia công:

Căn cứ quy định tại Điều 39 của Luật Đầu tư số 61/2020/QH14 ngày 17/6/2020 quy định về thẩm quyền cấp, điều chỉnh và thu hồi Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, quy định tại Điều 8 Luật Doanh nghiệp số 59/2020/QH14 ngày 17/6/2020 quy định về quyền và nghĩa vụ của doanh nghiệp thì việc cấp phép bổ sung đăng ký ngành nghề kinh doanh, điều kiện ngành nghề kinh doanh nhập khẩu các nguyên phụ liệu là màu nhuộm, các chất làm mềm vải, ... không thuộc lĩnh vực chức năng hướng dẫn của cơ quan Thuế, đề nghị quý đơn vị liên hệ với các đơn vị có chức năng cấp phép là Ban quản lý Khu kinh tế, Sở Kế hoạch & đầu tư Bình Phước để được hướng dẫn cụ thể hơn.

2/ Đối với các khoản chi phí đầu vào liên quan hoạt động nhập khẩu hoặc mua trong nước các nguyên, phụ liệu có được tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp và liên quan đến điều kiện được khấu trừ, hoàn thuế của thuế GTGT đầu vào đối với các khoản chi phí đầu vào nêu trên.

-    Về chi phí được trừ khi tính thuế TNDN: Công ty căn cứ vào quy định về các khoản chi được trừ, không được trừ khi xác định Thu nhập chịu thuế TNDN tại Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 đà được sửa đổi, bổ sung tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính để đối chiếu với khoản chi thực tế phát sinh tại đơn vị thực hiện theo đúng quy định.

-    Về kê khai, khấu trừ, hoàn thuế GTGT: Công ty căn cứ vào quy định tại Mục 1, Mục 2, Chương III tại Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định về khấu trừ, hoàn thuế và đã được sửa đổi, bổ sung tại khoản 3, Điều 1, Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 của Bộ Tài chính; Căn cứ quy định tại Điều 13 về khai thuế GTGT, Điều 28 về hồ sơ hoàn thuế GTGT tại Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính “ Hướng dẫn thi hành một số Điều của Luật Quản lý Thuế và Nghị Định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính Phủ quy định chi tiết một số Điều Luật Quản lý Thuế để đối chiếu, xác định về số thuế GTGT đủ điều kiện được kê khai, khấu trừ, hoàn thuế của đơn vị.

3/ Về quy định của hợp đồng: về nội dung, điều khoản của hợp đồng gia công đề nghị Công ty Dệt may JYULONG căn cứ về Nghĩa vụ và Hợp đồng được quy định cụ thể tại Phần thứ 3, Chương XV tại Luật số 91/2015/QH13 - Bộ Luật Dân Sự ngày 24/11/2015 của Quốc Hội 13 và các văn bản hướng dẫn liên quan để thực hiện theo đúng quy định.

Cục Thuế trả lời để Công ty biết và thực hiện theo đúng quy định của pháp luật./