Công văn 1359/CTHAG-TTHT của Cục Thuế tỉnh Hậu Giang về việc thuế suất thuế giá trị gia tăng

Trả lời Công văn số 51/TB-HG ngày 26/8/2024 của Công ty TNHH MTV Thương mại Sài Gòn - Hậu Giang (gọi tắt là Công ty) về việc xác định thuế suất thuế giá trị gia tăng theo Nghị định số 94/2023/NĐ-CP và Nghị định số 72/2024/NĐ-CP, Cục Thuế tỉnh Hậu Giang có ý kiến như sau:

Căn cứ Điều 1 Nghị định số 94/2023/NĐ-CP ngày 28/12/2023 và Điều 1 Nghị định số 72/2024/NĐ-CP ngày 30/6/2024 của Chính phủ quy định chính sách giảm thuế giá trị gia tăng, quy định:

“Điều 1. Giảm thuế giá trị gia tăng

1. Giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:

a) Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hoá chất. Chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này.

….

2. Mức giảm thuế giá trị gia tăng

a) Cơ sở kinh doanh tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 8% đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này.”

Căn cứ Phụ lục I - Danh mục hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế suất thuế giá trị gia tăng (ban hành kèm theo Nghị định số 94/2023/NĐ-CP và Nghị định số 72/2024/NĐ-CP của Chính phủ).

Căn cứ Điều 11 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ, quy định:

“Điều 11. Thuế suất 10%

….

Cơ sở kinh doanh nhiều loại hàng hoá, dịch vụ có mức thuế suất GTGT khác nhau phải khai thuế GTGT theo từng mức thuế suất quy định đối với từng loại hàng hoá, dịch vụ; nếu cơ sở kinh doanh không xác định theo từng mức thuế suất thì phải tính và nộp thuế theo mức thuế suất cao nhất của hàng hoá, dịch vụ mà cơ sở sản xuất, kinh doanh.

….”

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Công ty có phát sinh hoạt động cho thuê mặt bằng và cung cấp các hàng hóa, dịch vụ liên quan đến hoạt động cho thuê mặt bằng (kinh doanh hàng hóa, dịch vụ), thì đề nghị Công ty đối chiếu với Danh mục hàng hóa, dịch vụ được quy định tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định số 94/2023/NĐ-CP và Nghị định số 72/2024/NĐ-CP, cụ thể:

- Trường hợp Công ty kinh doanh hàng hóa, dịch vụ áp dụng thuế suất GTGT 10% và không thuộc Danh mục hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế GTGT quy định tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định số 94/2023/NĐ-CP và Nghị định số 72/2024/NĐ-CP thì thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT, được áp dụng mức thuế suất GTGT 8% từ ngày 01/01/2024 đến hết ngày 31/12/2024.

- Trường hợp Công ty kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc Danh mục hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế GTGT quy định tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định số 94/2023/NĐ-CP và Nghị định số 72/2024/NĐ-CP thì không được giảm thuế GTGT.

Trường hợp Công ty kinh doanh nhiều loại hàng hóa, dịch vụ có mức thuế suất GTGT khác nhau phải khai thuế GTGT theo từng mức thuế suất quy định đối với từng loại hàng hóa, dịch vụ; nếu Công ty không xác định được theo mức thuế suất thì phải tính và nộp thuế theo mức thuế suất cao nhất của hàng hóa, dịch vụ mà Công ty kinh doanh.

Cục Thuế tỉnh Hậu Giang trả lời để Công ty TNHH MTV Thương mại Sài Gòn - Hậu Giang biết, thực hiện./.