Công văn 1344/CTKGI-TTHT của Cục Thuế tỉnh Kiên Giang về thuế thu nhập doanh nghiệp đối với khoản thu học phí các lớp chính quy

Trả lời Tờ trình số 401/TTr-CĐYT ngày 19/8/2024 của Trường Cao đẳng Y tế Kiên Giang V/v nộp thuế TNDN đối với khoản thu học phí các lớp chính quy, Cục Thuế có ý kiến như sau:

Căn cứ Luật Phí và lệ phí số 97/2015/QH13 đã được Quốc hội khóa 13 thông qua ngày 25/11/2015 có hiệu lực thi hành từ 01/01/2017. Theo đó thì kể từ ngày 01/01/2017 học phí và viện phí không thuộc diện phí mà chuyển sang giá, do đó số tiền học phí thu từ các học viên bằng biên lai thu của các trường thuộc diện phải kê khai, nộp thuế TNDN theo quy định.

Căn cứ khoản 1, khoản 5 Điều 11 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN, cụ thể sau:

“Điều 11. Phương pháp tính thuế

1. Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế bằng thu nhập tính thuế nhân (x) với thuế suất; trường hợp doanh nghiệp đã nộp thuế thu nhập đối với thu nhập phát sinh ở nước ngoài thì được trừ số thuế thu nhập đã nộp, nhưng tối đa không quá số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.

.... 5. Đơn vị sự nghiệp, tổ chức khác không phải là doanh nghiệp thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam có hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp mà các đơn vị này hạch toán được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh thì kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ, cụ thể như sau:

a) Đối với dịch vụ (bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay): 5%. Riêng hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật áp dụng mức thuế quy định tại điểm c khoản này;

b) Đối với kinh doanh hàng hóa là 1%;

c) Đối với hoạt động khác là 2%”.

Căn cứ vào các quy định trên thì việc kê khai thuế TNDN của trường Cao đẳng Y tế Kiên Giang thực hiện một trong hai hình thức sau:

- Trường hợp Trường Cao đẳng Y tế Kiên Giang hạch toán riêng được đầy đủ doanh thu, chi phí của hoạt động chịu thuế TNDN thì số thuế TNDN phải nộp trong kỳ tính thuế được xác định như sau:

- Trường hợp Trường Cao đẳng Y tế Kiên Giang hạch toán được doanh thu nhưng không hạch toán và xác định được chi phí, thu nhập của từng hoạt động chịu thuế TNDN thì kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ.

Tuy nhiên, hiện nay Trường Cao đẳng Y tế Kiên Giang đã đăng ký nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh thu với cơ quan thuế, có phát sinh khoản thu học phí từ các lớp chính quy thì phải nộp thuế TNDN theo tỷ lệ 2% trên doanh thu. Đồng thời Trường Cao đẳng Y tế Kiên Giang khi thu tiền phải xuất hóa đơn để giao cho học viên theo quy định.

Trường hợp Trường Cao đẳng Y tế Kiên Giang muốn thực hiện kê khai và nộp thuế TNDN theo phương pháp hạch toán riêng được đầy đủ doanh thu, chi phí thì đề nghị Trường Cao đẳng Y tế Kiên Giang thực hiện đăng ký chuyển đổi hình thức kê khai thuế theo quy định.

Cục Thuế thông báo cho Trường Cao đẳng Y tế Kiên Giang biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.