Công văn 12893/CTHDU-TTHT của Cục Thuế tỉnh Hải Dương về việc chính sách thuế thu nhập cá nhân

(Địa chỉ: Thôn Thái Mông, xã Quang Thành, thị xã Kinh Môn, tỉnh Hải Dương)

Trả lời Công văn số 01-NMD/CV ngày 28/7/2023 của Công ty TNHH dịch vụ Nhà máy điện Việt Nam năng lượng Trung Quốc - Chi nhánh Hải Dương (viết là Chi nhánh) về việc xác định cá nhân cư trú đối với lao động nước ngoài tại Việt Nam. Về nội dung này, Cục Thuế tỉnh Hải Dương có ý kiến như sau:

Căn cứ khoản 11 Điều 3 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 của Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam:

“11. Năm tính thuế được xác định theo năm dương lịch từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12; trường hợp năm tài chính khác năm dương lịch thì năm tính thuế áp dụng theo năm tài chính.”

Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về Thuế thu nhập cá nhân (TNCN):

- Điểm a Khoản 1 Điều 1. Người nộp thuế:

“a) Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam, trong đó ngày đến và ngày đi được tính là một (01) ngày. Ngày đến và ngày đi được căn cứ vào chứng thực của cơ quan quản lý xuất nhập cảnh trên hộ chiếu (hoặc giấy thông hành) của cá nhân khi đến và khi rời Việt Nam. Trường hợp nhập cảnh và xuất cảnh trong cùng một ngày thì được tính chung là một ngày cư trú.

Cá nhân có mặt tại Việt Nam theo hướng dẫn tại điểm này là sự hiện diện của cá nhân đó trên lãnh thổ Việt Nam.”

- Khoản 1 Điều 18. Thu nhập từ tiền lương, tiền công:

“1. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú được xác định bằng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công nhân (x) với thuế suất 20%.”

- Điểm b.3 khoản 1 Điều 25. Khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế:

“b.3) Đối với cá nhân là người nước ngoài vào làm việc tại Việt Nam thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập căn cứ vào thời gian làm việc tại Việt Nam của người nộp thuế ghi trên Hợp đồng hoặc văn bản cử sang làm việc tại Việt Nam để tạm khấu trừ thuế theo Biểu lũy tiến từng phần (đối với cá nhân có thời gian làm việc tại Việt Nam từ 183 ngày trong năm tính thuế) hoặc theo Biểu thuế toàn phần (đối với cá nhân có thời gian làm việc tại Việt Nam dưới 183 ngày trong năm tính thuế).”

Căn cứ các quy định nêu trên và nội dung trình bày tại Công văn số 01- NMD/CV ngày 28/7/2023 của Công ty TNHH dịch vụ Nhà máy điện Việt Nam năng lượng Trung Quốc - Chi nhánh Hải Dương:

Trường hợp Chi nhánh có người lao động nước ngoài nhập cảnh vào Việt Nam ngày 31/12/2019, từ tháng 4/2022 người lao động này bắt đầu làm việc và ký hợp đồng lao động tại doanh nghiệp và nhận lương từ thời điểm này. Đến năm 2023, người nước ngoài này có mặt tại Việt Nam tính trong năm dương lịch dưới 183 ngày (từ đầu năm đến hết ngày 21/7/2023) thì xác định là cá nhân không cư trú. Khi chi trả thu nhập cho người nước ngoài, Chi nhánh thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo Biểu thuế toàn phần với thuế suất 20%.

Cục Thuế tỉnh Hải Dương trả lời để Công ty TNHH dịch vụ Nhà máy điện Việt Nam năng lượng Trung Quốc - Chi nhánh Hải Dương biết, thực hiện./.