Công văn 12556/CTHDU-TTHT của Cục Thuế tỉnh Hải Dương về việc thuế nhà thầu nước ngoài

Kính gửi: Công ty TNHH Em Vina

Mã số thuế: 0801207983

(Đ/c: Nhà xưởng E12, phân khu phía Đông, khu công nghiệp Phú Thái, xã Kim
Liên, huyện Kim Thành, tỉnh Hải Dương)

Trả lời Công văn số 29/2023-CV ngày 29/7/2023 của Công ty TNHH Em Vina về việc khai thuế nhà thầu đối với hoạt động chuyển nhượng vốn của tổ chức nước ngoài. Cục Thuế tỉnh Hải Dương có ý kiến như sau:

Căn cứ Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam:

- Tại Điều 1. Đối tượng áp dụng

“1. Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam (sau đây gọi chung là Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài) kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thoả thuận, hoặc cam kết giữa Nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc giữa Nhà thầu nước ngoài với Nhà thầu phụ nước ngoài để thực hiện một phần công việc của Hợp đồng nhà thầu...”

- Tại Điều 4. Người nộp thuế

“…

2. Tổ chức được thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam, tổ chức đăng ký hoạt động theo pháp luật Việt Nam, tổ chức khác và cá nhân sản xuất kinh doanh: mua dịch vụ, dịch vụ gắn với hàng hoá hoặc trả thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng nhà thầu hoặc hợp đồng nhà thầu phụ; mua hàng hóa theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ hoặc theo các điều khoản thương mại quốc tế (Incoterms); thực hiện phân phối hàng hoá, cung cấp dịch vụ thay cho tổ chức, cá nhân nước ngoài tại Việt Nam (sau đây gọi chung là Bên Việt Nam) bao gồm:

- Các tổ chức kinh doanh được thành lập theo Luật Doanh nghiệp, Luật Đầu tư và Luật Hợp tác xã;

…

Người nộp thuế theo hướng dẫn tại khoản 2 Điều 4 Chương I có trách nhiệm khấu trừ số thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp hướng dẫn tại Mục 3 Chương II trước khi thanh toán cho Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài.”

Căn cứ Điều 14 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp:

“Điều 14. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn

…

2. Căn cứ tính thuế:

…

c) Đối với tổ chức nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam mà tổ chức này không hoạt động theo Luật Đầu tư, Luật Doanh nghiệp (gọi chung là nhà thầu nước ngoài) có hoạt động chuyển nhượng vốn thì thực hiện kê khai, nộp thuế như sau:

Tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng vốn có trách nhiệm xác định, kê khai, khấu trừ và nộp thay tổ chức nước ngoài số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp...”

Căn cứ các quy định nêu trên và nội dung hỏi của Công ty TNHH Em Vina:

Trường hợp Công ty Hankukem (tại Hàn Quốc) có thu nhập tại Việt Nam từ hoạt động chuyển nhượng 100% số vốn góp của Công ty TNHH Em Vina cho Công ty TNHH công nghệ thông minh Sixpure Việt Nam (có địa chỉ đăng ký kinh doanh tại tỉnh Bắc Ninh) thì thuộc đối tượng áp dụng thuế nhà thầu nước ngoài tại Việt Nam. Công ty TNHH công nghệ thông minh Sixpure Việt Nam có trách nhiệm xác định, kê khai, khấu trừ và nộp thay thuế cho Nhà thầu nước ngoài theo quy định.

Để rõ hơn các thủ tục liên quan đến nghĩa vụ thuế đối với hoạt động chuyển nhượng vốn nêu trên, Công ty thông báo cho Công ty TNHH công nghệ thông minh Sixpure Việt Nam liên hệ với Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh là cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn.

Cục Thuế tỉnh Hải Dương trả lời để Công ty TNHH Em Vina được biết./.