Công văn 11771/CTBDU-TTHT Cục Thuế tỉnh Bình Dương về thuế nhà thầu

Kính gửi: CÔNG TY TNHH MOTOMOTION VIỆT NAM
Địa chỉ: Xưởng C-1B-D1 đến C-1B-D4A và C-1B-B5 đến C-1B-B8, lô C-1B-C,
 phường Thới Hòa, TX Bến Cát, tỉnh Bình Dương;
MST: 3702766425.

Cục Thuế tỉnh Bình Dương nhận được công văn số 20240401/CV-MT ngày 17/04/2024 của Công ty TNHH MOTOMOTION Việt Nam (gọi tắc là “Công ty”) về thuế nhà thầu. Qua nội dung công văn của Công ty, Cục Thuế có ý kiến như sau:

- Căn cứ Khoản 4 Điều 1 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 hướng dẫn về thuế thu nhập cá nhân (TNCN):

“4. Người nộp thuế theo hướng dẫn tại các khoản 1 và 2, Điều này bao gồm:

...

b) Cá nhân là người không mang quốc tịch Việt Nam nhưng có thu nhập chịu thuế, bao gồm: người nước ngoài làm việc tại Việt Nam, người nước ngoài không hiện diện tại Việt Nam nhưng có thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam”

- Căn cứ Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam (gọi tắt là thuế nhà thầu):

+ Tại Khoản 4 Điều 2 quy định đối tượng không áp dụng thuế nhà thầu:

“Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện cung cấp dịch vụ dưới đây cho tổ chức, cá nhân Việt Nam mà các dịch vụ được thực hiện ở nước ngoài:

- Sửa chữa phương tiện vận tải (tàu bay, động cơ tàu bay, phụ tùng tàu bay, tàu biển), máy móc, thiết bị (kể cả đường cáp biển, thiết bị truyền dẫn), có bao gồm hoặc không bao gồm vật tư, thiết bị thay thế kèm theo;

- Quảng cáo, tiếp thị (trừ quảng cáo, tiếp thị trên internet);

...

- Xúc tiến đầu tư và thương mại;

- Môi giới: bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài;

Ví dụ 7:

Doanh nghiệp Việt Nam ký hợp đồng thuê doanh nghiệp ở Thái Lan thực hiện dịch vụ môi giới để bán sản phẩm của doanh nghiệp Việt Nam tại thị trường Thái Lan hoặc thị trường thế giới thì dịch vụ môi giới này của doanh nghiệp Thái Lan không thuộc đối tượng áp dụng của Thông tư; trường hợp doanh nghiệp Việt Nam ký hợp đồng thuê doanh nghiệp ở Thái Lan thực hiện dịch vụ môi giới để chuyển nhượng bất động sản của doanh nghiệp Việt Nam tại Việt Nam thì dịch vụ môi giới này thuộc đối tượng áp dụng của Thông tư.

- Đào tạo (trừ đào tạo trực tuyến);

...”

Căn cứ các quy định nêu trên, Cục Thuế tỉnh Bình Dương trả lời như sau:

1/ Trường hợp Công ty theo trình bày, ký hợp đồng với cá nhân không cư trú người nước ngoài (quốc tịch Mỹ) cung cấp dịch vụ môi giới bán hàng hóa của Công ty ở nước ngoài (xuất khẩu) thì khoản thu nhập từ hoa hồng môi giới bán hàng hóa ở nước ngoài của cá nhân không cư trú trong trường hợp này được xác định là thu nhập phát sinh ngoài Việt Nam thuộc đối tượng không áp dụng thuế nhà thầu, tổ chức chi trả khoản thu nhập này không khấu trừ thuế TNCN khi chi trả hoa hồng môi giới.

2/ Trường hợp Công ty ký hợp đồng thuê doanh nghiệp ở nước ngoài (nước Mỹ) thực hiện dịch vụ môi giới để bán sản phẩm của Công ty (Công ty Việt Nam) tại thị trường Mỹ hoặc thị trường thế giới thì dịch vụ môi giới này của doanh nghiệp Mỹ không thuộc đối tượng áp dụng của Thông tư số 103/TT-BTC ngày 06/8/2014 của Bộ Tài chính.

Đề nghị Công ty nghiên cứu các quy định pháp luật thuế và căn cứ thực tế phát sinh tại đơn vị để thực hiện đúng quy định.

Cục Thuế tỉnh Bình Dương trả lời cho Công ty biết để thực hiện./.