Tổng quan
Nội dung
Dự thảo PDF
Hồ sơ dự án
Lược đồ
Tải về

Báo lỗi

Dự thảo Thông tư quy định chi tiết Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và hướng dẫn Nghị định 320/2025

Ngày cập nhật: Thứ Sáu, 19/12/2025 09:01 (GMT+7)

Lĩnh vực:	Thuế-Phí-Lệ phí	Nhóm dự thảo:	Dự thảo văn bản Trung ương
Lần ban hành:	Đang cập nhật...	Loại dự thảo:	Thông tư
Hạn gửi góp ý:	Đang cập nhật...	Link góp ý:	Đang cập nhật...
Cơ quan chủ trì dự thảo:	Bộ Tài chính	Trạng thái:	Chưa thông qua
Ngày cập nhật:	Đang cập nhật...

Phạm vi điều chỉnh

Dự thảo Thông tư quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và hướng dẫn thực hiện Nghị định số 320/2025/NĐ-CP ngày 15 tháng 12 năm 2025 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.

Tải Dự thảo Thông tư

Tình trạng hiệu lực:

Tình trạng: Chưa thông qua

BỘ TÀI CHÍNH

__________

 /2025/TT-BTC

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

______________________________________

Hà Nội, ngày tháng năm 2025

THÔNG TƯ

Quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và

hướng dẫn thực hiện Nghị định số 320/2025/NĐ-CP ngày 15 tháng 12 năm

2025 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức,

hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp

______________

Căn cứ Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15;

Căn cứ Nghị định số 320/2025/NĐ-CP ngày 15 tháng 12 năm 2025 của

Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi

hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp;

Căn cứ Nghị định số 29/2025/NĐ-CP ngày 24 tháng 02 năm 2025 của

Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Bộ

Tài chính;

Căn cứ Nghị định số 166/2025/NĐ-CP ngày 30 tháng 6 năm 2025 của

Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 29/2025/NĐ-CP ngày

24 tháng 02 năm 2025 của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn

và cơ cấu tổ chức của Bộ Tài chính;

Theo đề nghị của Cục trưởng Cục Quản lý, giám sát chính sách thuế, phí

và lệ phí;

Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành Thông tư quy định chi tiết một số điều

của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và hướng dẫn thực hiện Nghị định số

320/2025/NĐ-CP ngày 15 tháng 12 năm 2025 của Chính phủ quy định chi tiết

một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập

doanh nghiệp.

Điều 1. Phạm vi điều chỉnh

Thông   h





  t  anh thu tính



 



qu             













      

  320-CP ngày 15

tháng 12 



Điều 2. Đối tượng áp dụng





Điều 3. Hồ sơ của khoản chi được tính vào chi phí được trừ quy định

tại điểm b và điểm c khoản 1 Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp

1.  



nh  

: 

 



v







h.

2.  

- p  2 



- ; v

 -  



- ; ha hàng

 

3.  

 b3

: 

  

chi cho 

 q         anh

       

h

sách   

 ;

.

4.  

 4 

: 

; h.

5. k 

phòng  

; 

         

-  tài



 5 .

a) , 

 ký 

doanh (

     ,  

thì trong b



 ; h

  ;

b) 

 , 

  và bên

,

 b



; h

hóa ;

c) 

, 

  và 

(

 ); v

 ; 

 ;

d) 



- , 

ký  và 

  

);  ;

) 

      

nhân 

;

e knày theo MTNDN ban

 này.

6.  

 6 





7. p

 7 

 

hóa 







 h

 h

 h



8.  

              



 8 

  

  

.

9.  

       trong    

9 .

a) phí 

, h

h ; k

hóa  





b) 





 ,

  

 h



;

c) 











,  p

       g



c v

 cho 

lý,  h

d) 

 H

,  tài

;

       ph

thum kinh doanh ca doanh nghip; chi phí khôi 



 khi



, 

 , 

 

q

, 

b sau 

 b

và sau khi , 

;

h;



: Báo cáo ,  

               

ngành. 

hóa ;

g)  



               

; chi 

,  



               ng



ngành; q 

b

               

ngành, do doanh



hàng hóa,      , p       

 

   ; b

 q

; hóa 

h, 

    



 n ghi rõ

p



b

phòng ban liên quan; q hóa 



i)  c



sinh trong quá trình 

 hóa



10.  

 10



 

; q

; h



11.   c 

kính trung hoà các - 

       

11  



nhà kính; h 

.

12.        

  v 12



b vào

.

13.  thù theo 

thu nhp doanh nghip.

a) i vi khon chi mua sn phm là nông, lâm, thy sn ca ngi sn

xut, nh bt trc tip bán ra; mua sn phm th công làm bng ay, cói, tre,

na, lá, song, mây, rm, v da, s da hoc nguyên liu tn dng t sn phm

nông nghip ca ngi sn xut th công trc tip bán ra; mua ph liu ca

ngi trc tip thu nht; mua  dùng, tài sn ca h gia nh, cá nhân trc tip

bán ra; mua hàng hóa, dch v ca cá nhân, h kinh doanh (không bao gm các

ng hp nêu trên) có mng doanh thu chu thu giá tr

, h m: Chng t chi tr tii bán nh ca pháp

lut v k ng t i vng hp giá tr mua hàng hóa,

dch v trong ngày ca tng h, cá nhân t  tring tr lên phi thanh

toán không dùng tin mt); bng kê thu mua hàng hóa, dch v theo Mu s

02/TNDN    này   i din theo pháp lut

hoc y quyn ca doanh nghip ký và chu trách nhim; chng t

có liên quan khác (nu có);

bi vng hp doanh nghip phát sinh các khon chi do doanh

nghip y quyng trc tip mua h hàng hóa, dch v 

phc v hong sn xut kinh doanh ca doanh nghip t 05 tring tr

lên mà các khoc thanh toán bng bng dch v

thanh toán không dùng tin mt, h ng t nh

ca pháp lut v k toánng t; quy ch tài chính hoc quy ch ni

b hoc quynh ca doanh nghinh vic y quyn hoc cho phép

c phép thanh toán khon mua hàng hóa, dch v  phc v

hong sn xut, kinh doanh ca doanh nghip; chng t thanh toán không

dùng tin mt cng khi mua hàng hóa dch v theo y quyn ca

doanh nghip; chng t thanh toán không dùng tin mt ca doanh nghip thanh

toán lng;

c) i vi tng hp mua hàng hóa, dch v tng ln có giá tr t 05

tring tr n thm ghi nhn chi phí, doanh nghi

toán, h m: Hng mua hàng hóa, dch v; biên bn bàn giao hàng hóa,

dch v; h  ng t  nh ca pháp lut v k 

chng t.

14. H a khon chi c tr nh tu

này là bn chính hoc bn sao chng thc hoc bu ca doanh

nghip hoc chng t n t nh ca pháp lut.

15. Doanh nghip ph và cung c h n

các khon chi phí ti u này  phc v cho công tác thanh tra, kim tra, kim

toán ng hp khác nh ca pháp lut. ng hp phi cung

c phc v cho công tác thanh tra, kim tra, kim toán tip cn, s dng tài

lin các nhim v, công tác quc phòng, an ninh ti khou

này phm bo tuân th  nh và trình t, th tnh ca

pháp lut v bo v bí mc.

Điều 4. Thủ tục, hồ sơ được hưởng ưu đãi thuế quy định tại các Điều

4, Điều 13, Điều 14 và Điều 15 của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và

Điều 19, Điều 20 của Nghị định số 320/2025/NĐ-CP

1. Doanh nghip t u kin min thu, , mc

thu sui gian min thu, gim thu, s l c tr (-) vào thu nhp

chu thu  kê khai và quyt toán thu v.

2. ng hp qua thanh tra, kim tra phát hin và kt lun doanh nghip

m bu ki áp dng min thu, thu su thi gian

min thu, gim thu có thm quyn x lý truy thu thu, tính tin

chm np và x pht v thu nh ca pháp lut.

3. Th tc, h ng min thu,  thc hin theo quy

nh ca pháp lut v qun lý thu.

4. D  thu nhp doanh nghip quy

nh tu 20 ca Ngh nh s 320-CP ph

c có thm quyn cp Giy chng nhc

chp thun ch nh ca pháp lut v c cho

nh ca pháp lut chuyên ngành.

i vi các d c din cp Giy chng nh

c không thuc dic chp thun ch nh

ca pháp lut v          nh ca pháp lut

c khi thc hin

d     Mu A.I.20 b       03/2021/TT-

.

Điều 5. Thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh

nghiệp trong một số trường hợp quy định tại điểm c khoản 2 Điều 8 và

khoản 3 Điều 12 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP





.

a) thu

là ngày  

hàng hóa.  



 

;

b) , 





c) 









d) 







ngoài.

a) 

 ;

b) 

              



c)   ,

 

bán h 

h 

d) 

             



) 



Điều 6. Hồ sơ kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh

nghiệp Việt Nam đầu tư ra nước ngoài đối với khoản thu nhập từ dự án đầu

tư tại nước ngoài quy định tại khoản 2 Điều 12 Nghị định số 320/2025/NĐ-



theo quy



1.  



2. B  



ó

 .

Điều 7. Nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp

nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam quy định tại Điều 2, khoản 4 Điều 3,

khoản 11 Điều 10 và khoản 3 Điều 12 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP

1 

- 





2. D 

 các b2, b3 và b4 1

  320-CP, :

a)  

có







  





















              





 





c) hàng hó

 

  7 ) 











c;

d)  

nhân           

;

)  





 .

3

 



a) 

b)          



 

 

hàng v





h n

c)         

 

ng







là trách n

d)          



               



;

)          





e)  

                

internet) 



g)          

  bán hàng hóa, m

 



h)          

à các



i) 

 cho

              

 , 

 



k) 



 

và 

;

l)             

 

 

công;

m)  

các h, i và k cho





n)  









 





c







háp nhân nào khác

trên toàn c

o) bán hàng hóa là nguyên







hóa là nguyên 



 320-CP.

4. Cách 



doanh thu  

trên doanh thu  . 



 



Doanh thu 

 

% trên

doanh thu

 



doanh thu 

          

 

 

.

5. 



a)  





sau:

Doanh thu tính 







1 - % trên doanh thu

 

b) 





 





 doanh thu







 ;



, 

                





t

c) 



t

tính trên doanh

 



t







d)              

dt







, 

t 

;

) ngoài, doanh

t



             



 ;

e) ngoài, doanh

t











t

t



;

g               

ngoài 

t   

             

c;

h              



t

;







              

 



k) sinh, d

là   tài

chính phái sinh;

l) doanh thu

 

.  là h

 h

            h 

n, 







Giá thanh toán













nhân

























m) là

thu mà Bên cho vay 

             

 



g









                



n) , 





Doanh thu

thu





(

















)













  :

.







:

Giá mua bình

















6.  trên doanh thu .

a)  

 

 320-CP;

              



 

thu  



         

  thu

n , % trên doanh thu

 

Ri





               





  



  

 

 

, 

c, 

, 



, 



 là 2%.

7. Doanh        



 320-

.

Điều 8. Việc đăng ký số vốn đầu tư để thực hiện dự án đầu tư mở

rộng của doanh nghiệp quy định tại Điều 20 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP

Khi 





thông báo        hoàn







Điều 9. Nghĩa vụ thuế trong trường hợp tài sản cố định đã được hình

thành từ nguồn Quỹ để phục vụ cho hoạt động nghiên cứu khoa học và

công nghệ chưa hết hao mòn mà được doanh nghiệp chuyển giao cho hoạt

động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp và mẫu Báo cáo trích lập, sử

dụng Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp quy định tại

khoản 4 Điều 22 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP



              



 





 

   M s 03-6/TNDN ban hành     

80/2021/TT-BTC            

               

-CP 



Điều 10. Hiệu lực thi hành

1.   ký và áp 

.

2. 



 

3.  này thay th:

a)    -        

-CP ngày 26



;

b)    -        

 

-CP ngày 

 

           

   -BTC ngày 18 tháng 6     

119/2014/TT-BTC ngày -BTC



4. 

:

a)      7  10  3   6   

103/2014/TT-BTC ngày 06 tháng 8        



;

b) u 6  119/2014/TT-BTC a

B ng B Tài chính s i, b sung mt s u c  

s 156/2013/TT-BTC          111/2013/TT-

BTC  219/2013/TT-BTC ngày 31 tháng

 08/2013/TT-BTC 2013, Thông

  85/2011/TT-BTC ngày         39/2014/TT-

BTC  78/2014/TT-BTC ngày 18 tháng

2014 ca B ng B Tài chính  cn các th tc hành

chính v thu;

c)   151/2014/TT-BTC 

ca B ng B Tài chính ng dn thi hành Ngh nh s -

CP ngày 01 tháng 1a Chính ph v vic si, b sung mt s

u ti các Ngh nh v thu;

d) u 5  130/2016/TT-BTC a

B ng B Tài chính ng dn Ngh nh s -CP ngày 01

 a Chính ph nh chi tit thi hành Lut si, b

sung mt s u ca Lut Thu giá tr t Thu tiêu th c bit và

Lut Qun lý thu và si mt s u t thu;

) u 3  25/2018/TT-BTC a

B tng B Tài chính ng dn Ngh nh s 146/2-CP ngày 15

a Chính ph và si, b sung mt s u c

s 78/2014/TT-BTC      a B ng B Tài chính,

 111/2013/TT-BTC a B ng B Tài

chính;

e) u 3, u 4, khon 3 u 5 Thô 67/2022/TT-

2022 ca B ng B ng dn v  thu khi

doanh nghip trích lp và s dng Qu phát trin khoa hc và công ngh ca

doanh nghip;

 83/2016/TT-BTC ngày 17 2016 ca

B ng B ng dn thc hinh ca

Lu nh s -CP ngày 12 2015 ca

Chính ph nh chi ting dn thi hành mt s u ca Lu;

 09/2011/TT-BTC 

ca B ng B Tài cng dn v thu giá tr  thu nhp

doanh nghii vc kinh doanh bo him;

hu 4  128/2011/TT-BTC a

B ng B  ng dn v thu giá tr   thu nhp

doanh nghii v y t công lp.

5. Trong quá trình thc hin, nng m ngh i

np thu phn ánh kp thi v B  c gii quyt./.

Nơi nhận:

- 

- 

- 

- 

- 

- 

- 

- 

- 

- 

- 

- 

- 

- 

KT. BỘ TRƯỞNG

THỨ TRƯỞNG

Cao Anh Tuấn

- 

- 

- 

- 



- Công báo;

- 

- 

- 

-  b).

 01/TNDN

(Ban hành kèm theo Thông tư số .../2025/TT-

BTC của Bộ trưởng Bộ Tài chính)

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

----------------

BIÊN BẢN XÁC NHẬN TÀI TRỢ

Chúng tôi gồm có:

Nhà ):

... ...



Tên cBên ; 

):

 



Nhà Bên 



- T .

-  .

- L

 .

- T  dành cho các

 -  .

- 

.











(Tên Bên 



Bên 





Bên nhận tài trợ; cơ quan, tổ chức

có chức năng huy động tài trợ

Bên tài trợ

 02/TNDN

(Ban hành kèm theo Thông tư số

.../2025/TT-BTC của Bộ trưởng Bộ

Tài chính)

BẢNG KÊ THU MUA HÀNG HÓA, DỊCH VỤ

KHÔNG CÓ HÓA ĐƠN



- 



Mã số thuế:

- 

- ........................................................................................................

- 

Ngày

tháng

năm

mua

hàng

Người bán

Hàng hóa, dịch vụ mua vào

Ghi

chú

Tên



bán





 



 





Tên

hàng

hóa,















giá



giá

thanh

toán

-   mua vào:...................... 

Người lập bảng kê



Ngày …. tháng …. năm...

Người đại diện hoặc người được

ủy quyền của doanh nghiệp



Ghi chú:

- Căn cứ vào số thực tế các hàng hóa, dịch vụ mà doanh nghiệp mua của

người bán không có hóa đơn, lập bảng kê khai theo thứ tự thời gian mua, doanh

nghiệp ghi đầy đủ các chỉ tiêu trên bảng kê, tổng hợp bảng kê hàng tháng.

- Đối với doanh nghiệp có tổ chức các trạm thu mua ở nhiều nơi thì từng trạm

thu mua phải lập từng bảng kê riêng. Doanh nghiệp lập bảng kê tổng hợp chung của

các trạm.

Bạn chưa Đăng nhập thành viên.

Đây là tiện ích dành cho tài khoản thành viên. Vui lòng Đăng nhập để xem chi tiết. Nếu chưa có tài khoản, vui lòng Đăng ký tại đây!

Hồ sơ dự án

Hồ sơ dự án tổng hợp toàn bộ tài liệu liên quan đến quá trình xây dựng Dự thảo đang xem.

Bạn chưa Đăng nhập thành viên.

Đây là tiện ích dành cho tài khoản Tiêu chuẩn hoặc Nâng cao. Vui lòng Đăng nhập để xem chi tiết Hồ sơ dự án

Nếu chưa có tài khoản, Đăng ký tại đây!

Bạn chưa Đăng nhập thành viên.

Đây là tiện ích dành cho tài khoản thành viên. Vui lòng Đăng nhập để xem chi tiết. Nếu chưa có tài khoản, vui lòng Đăng ký tại đây!

* Lưu ý: Để đọc được văn bản tải trên Luatvietnam.vn, bạn cần cài phần mềm đọc file DOC, DOCX và phần mềm đọc file PDF.