Công văn 825/CTDTH-TTHT của Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp về chính sách thuế thu nhập cá nhân chuyển lợi nhuận ra nước ngoài

Ngày 25 tháng 12 năm 2023, Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp nhận được văn bản số 09/CV-TL của Công ty TNHH Thắng Long. Tuy nhiên do vướng mắc về chính sách thuế TNCN, ngày 05/4/2024 Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp báo cáo xin ý kiến Tổng cục Thuế đối với việc chuyển lợi nhuận ra nước ngoài của Công ty TNHH Thắng Long.

Thực hiện theo công văn số 2043/TCT-DNNCN ngày 14/5/2024 của Tổng cục Thuế, Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp có ý kiến như sau:

- Tại Điều 4 Thông tư số 186/2010/TT-BTC ngày 18/11/2010 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện việc chuyển lợi nhuận ra nước ngoài của các tổ chức, cá nhân nước ngoài có lợi nhuận từ việc đầu tư trực tiếp tại Việt Nam theo quy định của Luật Đầu tư, quy định:

“Điều 4. Thời điểm chuyển lợi nhuận ra nước ngoài

1. Chuyển lợi nhuận ra nước ngoài hàng năm.

Nhà đầu tư nước ngoài được chuyển hàng năm số lợi nhuận được chia hoặc thu được từ các hoạt động đầu tư trực tiếp tại Việt Nam ra nước ngoài khi kết thúc năm tài chính, sau khi doanh nghiệp mà nhà đầu tư nước ngoài tham gia đầu tư đã hoàn thành nghĩa vụ tài chính đối với Nhà nước Việt Nam theo quy định của pháp luật, đã nộp báo cáo tài chính đã được kiểm toán và tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm tài chính cho cơ quan quản lý thuế trực tiếp.

...”

- Tại khoản 6 Điều 11 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực hiện một số nội dung sửa đổi, bổ sung về thuế thu nhập cá nhân quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế số 71/2014/QH13 và Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế, quy định:

“Điều 11. Sửa đổi, bổ sung Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân (sau đây gọi là Thông tư số 111/2013/TT- BTC) như sau:

...

6. Sửa đổi, bổ sung Điểm c Khoản 3 Điều 2

“c) Lợi tức nhận được do tham gia góp vốn vào công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp danh, hợp tác xã, liên doanh, hợp đồng hợp tác kinh doanh và các hình thức kinh doanh khác theo quy định của Luật Doanh nghiệp và Luật Hợp tác xã; lợi tức nhận được do tham gia góp vốn thành lập tổ chức tín dụng theo quy định của Luật các tổ chức tín dụng; góp vốn vào Quỹ đầu tư chứng khoán và quỹ đầu tư khác được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật.

Không tính vào thu nhập chịu thuế từ đầu tư vốn đối với lợi tức của doanh nghiệp tư nhân, công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do cá nhân làm chủ.’’

Căn cứ các quy định nêu trên, về nguyên tắc từ ngày 01/01/2015, trường hợp Công ty TNHH Thắng Long là Công ty TNHH một thành viên do cá nhân nước ngoài làm chủ, có phát sinh lợi nhuận sau khi đã hoàn thành nghĩa vụ tài chính đối với Nhà nước theo quy định tại Điều 4 Thông tư số 186/2010/TT-BTC ngày 18/11/2010 của Bộ Tài chính thì lợi nhuận được chia của cá nhân là chủ Công ty TNHH một thành viên sau khi đã nộp thuế TNDN không phải nộp thuế thu nhập cá nhân.

Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp thông báo đến Công ty TNHH Thắng Long biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.