Công văn 664/CTTGI-TTHT của Cục Thuế tỉnh Tiền Giang về việc chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp

Kính gửi: Công Ty TNHH Lốp Advance Việt Nam
- MST: 1201601651;

Cục Thuế tỉnh Tiền Giang nhận được công văn số 001.2024/ADVANCE-CTTG ngày 15/01/2024 của Công Ty TNHH Lốp Advance Việt Nam (sau đây gọi tắt là Công ty). Cục Thuế có ý kiến về chính sách thuế TNDN đối với khoản thu nhập từ bán phế liệu, phế phẩm như sau:

- Căn cứ khoản 2 Điều 42 Luật Quản lý thuế ngày 13/6/2019 của Quốc hội khóa 14, quy định nguyên tắc khai thuế, tính thuế:

“2. Người nộp thuế tự tính số tiền thuế phải nộp, trừ trường hợp việc tính thuế do cơ quan quản lý thuế thực hiện theo quy định của Chính phủ.”;

- Căn cứ Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp:

+ Tại khoản 19 Điều 7 hướng dẫn:

“19. Thu nhập về tiêu thụ phế liệu, phế phẩm sau khi đã trừ chi phí thu hồi và chi phí tiêu thụ, được xác định cụ thể như sau:

- Trường hợp doanh nghiệp phát sinh khoản thu nhập từ bán phế liệu, phế phẩm được tạo ra trong quá trình sản xuất của các sản phẩm đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp thì khoản thu nhập này được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.

- Trường hợp doanh nghiệp phát sinh khoản thu nhập từ bán phế liệu, phế phẩm được tạo ra trong quá trình sản xuất của các sản phẩm không được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp thì khoản thu nhập này được tính vào thu nhập khác.”

+ Tại khoản 4 Điều 18 (được sửa đổi bởi khoản 2 Điều 10 Thông tư 96/2015/TT-BTC) hướng dẫn điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp:

“4. Doanh nghiệp có dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do đáp ứng điều kiện về lĩnh vực ưu đãi đầu tư, địa bàn ưu đãi đầu tư xác định ưu đãi như sau:

a) Doanh nghiệp có dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do đáp ứng điều kiện về lĩnh vực ưu đãi đầu tư thì các khoản thu nhập từ lĩnh vực ưu đãi đầu tư và các khoản thu nhập như thanh lý phế liệu, phế phẩm của sản phẩm thuộc lĩnh vực được ưu đãi đầu tư, chênh lệch tỷ giá liên quan trực tiếp đến doanh thu, chi phí của lĩnh vực được ưu đãi, lãi tiền gửi ngân hàng
 không kỳ hạn, các khoản thu nhập có liên quan trực tiếp khác cũng được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.

b) Doanh nghiệp có dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do đáp ứng điều kiện ưu đãi về địa bàn (bao gồm cả khu công nghiệp, khu kinh tế, khu công nghệ cao) thì thu nhập được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp là toàn bộ thu nhập phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh trên địa bàn ưu đãi trừ các khoản thu nhập nêu tại điểm a, b, c Khoản 1 Điều này.

…”

Căn cứ quy định, hướng dẫn nêu trên và nội dung công văn của Công ty, Cục thuế có ý kiến:

- Trường hợp Công ty có phát sinh khoản thu nhập từ bán phế liệu, phế phẩm được tạo ra trong quá trình sản xuất của các sản phẩm đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do đáp ứng điều kiện ưu đãi về địa bàn thì khoản thu nhập này được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.

- Trường hợp Công ty có phát sinh khoản thu nhập từ bán phế liệu, phế phẩm được tạo ra trong quá trình sản xuất của các sản phẩm không được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp thì khoản thu nhập này được tính vào thu nhập khác và doanh nghiệp không được áp dụng ưu đãi thuế TNDN theo điều kiện ưu đãi về địa bàn.

Đề nghị Công ty căn cứ vào tình hình thực tế tại đơn vị và đối chiếu với các quy định pháp luật thuế hiện hành để tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế.

Trong quá trình thực hiện nếu còn vướng mắc, Công ty có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế tỉnh Tiền Giang được đăng tải trên website https://tiengiang.gdt.gov.vn/wps/portal hoặc liên hệ Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế (SĐT: 02733.879.416) để được hướng dẫn.

Cục Thuế tỉnh Tiền Giang có ý kiến để Công Ty TNHH Lốp Advance Việt Nam được biết và thực hiện./.