Công văn 546/CTHYE-TTHT của Cục thuế tỉnh Hưng Yên về việc khai thuế giá trị gia tăng vãng lai

Trả lời Văn bản số 360/CV/2023 ngày 27/11/2023 của Công ty Cổ phần đầu tư và xây dựng số 18.3 về việc Tiền thuế vãng lai, Cục Thuế tỉnh Hưng Yên có ý kiến như sau:

Tại Điều 13 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn khai thuế, tính thuế, phân bổ và nộp thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng như sau:

“Điều 13. Khai thuế, tính thuế, phân bổ và nộp thuế giá trị gia tăng

3. Khai thuế, nộp thuế:

…

c) Đối với hoạt động xây dựng:

c.1) Người nộp thuế là nhà thầu xây dựng, ký hợp đồng trực tiếp với chủ đầu tư để thi công công trình xây dựng tại tỉnh khác với nơi có trụ sở chính của người nộp thuế, bao gồm cả công trình, hạng mục công trình xây dựng liên quan tới nhiều tỉnh thì người nộp thuế thực hiện khai thuế giá trị gia tăng của các công trình, hạng mục công trình đó với cơ quan thuế nơi có công trình xây dựng theo mẫu số 05/GTGT ban hành kèm theo phụ lục II Thông tư này; nộp tiền thuế đã kê khai vào ngân sách nhà nước tại tỉnh nơi có công trình xây dựng. Trường hợp Kho bạc Nhà nước đã thực hiện khấu trừ theo quy định tại khoản 5 Điều này thì người nộp thuế không phải nộp tiền vào ngân sách nhà nước tương ứng với số tiền thuế Kho bạc Nhà nước đã khấu trừ.

c.2) Người nộp thuế phải tổng hợp doanh thu chưa có thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động xây dựng vào hồ sơ khai thuế tại trụ sở chính để xác định số thuế phải nộp cho toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh tại trụ sở chính. Số thuế giá trị gia tăng đã nộp tại tỉnh nơi có công trình xây dựng được bù trừ với số thuế giá trị gia tăng phải nộp tại trụ sở chính.”

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Công ty Cổ phần đầu tư và xây dựng số 18.3 (gọi tắt là Công ty) phát sinh hoạt động xây dựng theo quy định của pháp luật tại tỉnh khác với nơi có trụ sở chính thì Công ty thực hiện khai và nộp thuế GTGT theo mẫu số 05/GTGT (ban hành kèm theo phụ lục II Thông tư số 80/2021/TT-BTC) tại cơ quan thuế nơi có công trình xây dựng theo quy định tại Điều 13 Thông tư số 80/2021/TT-BTC. Công ty thực hiện tổng hợp doanh thu chưa có thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng vào hồ sơ khai thuế GTGT tại trụ sở chính để xác định số thuế phải nộp cho toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh tại trụ sở chính; số thuế GTGT đã nộp tại tỉnh nơi có công trình xây dựng được bù trừ với số thuế GTGT phải nộp tại trụ sở chính.

Cục Thuế tỉnh Hưng Yên trả lời để Công ty Cổ phần đầu tư và xây dựng số 18.3 biết và thực hiện./.