Công văn 264/CTVLO-TTHT của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long xác định thời gian cư trú của cá nhân người nước ngoài khi quyết toán thuế TNCN

Kính gửi: Công ty TNHH Tỷ Xuân;

Mã số thuế: 1500411257;

Địa chỉ: KCN Hòa Phú, ấp Thạnh Hưng, xã Hòa Phú, huyện

Long Hồ, tỉnh Vĩnh Long.

Ngày 05/3/2024, Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long nhận được Công văn số 40/CV TX đề ngày 02 tháng 3 năm 2024 của Công ty TNHH Tỷ Xuân (sau đây gọi tắt là Công ty) về việc hộ chiếu người nước ngoài không có xác nhận con dấu xuất nhập cảnh. 

Căn cứ khoản 1; khoản 2 Điều 1 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật thuế Thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế Thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật thuế Thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế Thu nhập cá nhân: 

“ Điều 1. Người nộp thuế 

... 

1. Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây: a) Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam, trong đó ngày đến và ngày đi được tính là một (01) ngày. Ngày đến và ngày đi được căn cứ vào chứng thực của cơ quan quản lý xuất nhập cảnh trên hộ chiếu (hoặc giấy thông hành) của cá nhân khi đến và khi rời Việt Nam. Trường hợp nhập cảnh và xuất cảnh trong cùng một ngày thì được tính chung là một ngày cư trú. Cá nhân có mặt tại Việt Nam theo hướng dẫn tại điểm này là sự hiện diện của cá nhân đó trên lãnh thổ Việt Nam. 

b) Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo một trong hai trường hợp sau: b.1) Có nơi ở thường xuyên theo quy định của pháp luật về cư trú: b.1.1) Đối với công dân Việt Nam: nơi ở thường xuyên là nơi cá nhân sinh 

sống thường xuyên, ổn định không có thời hạn tại một chỗ ở nhất định và đã đăng ký thường trú theo quy định của pháp luật về cư trú. 

b.1.2) Đối với người nước ngoài: nơi ở thường xuyên là nơi ở thường trú ghi trong Thẻ thường trú hoặc nơi ở tạm trú khi đăng ký cấp Thẻ tạm trú do cơ quan có thẩm quyền thuộc Bộ Công an cấp.

b.2) Có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo quy định của pháp luật về nhà ở, với thời hạn của các hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên trong năm tính thuế, cụ thể như sau: 

b.2.1) Cá nhân chưa hoặc không có nơi ở thường xuyên theo hướng dẫn tại điểm b.1, khoản 1, Điều này nhưng có tổng số ngày thuê nhà để ở theo các hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên trong năm tính thuế cũng được xác định là cá nhân cư trú, kể cả trường hợp thuê nhà ở nhiều nơi. 

b.2.2) Nhà thuê để ở bao gồm cả trường hợp ở khách sạn, ở nhà khách, nhà nghỉ, nhà trọ, ở nơi làm việc, ở trụ sở cơ quan,... không phân biệt cá nhân tự thuê hay người sử dụng lao động thuê cho người lao động. 

Trường hợp cá nhân có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo quy định tại khoản này nhưng thực tế có mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày trong năm tính thuế mà cá nhân không chứng minh được là cá nhân cư trú của nước nào thì cá nhân đó là cá nhân cư trú tại Việt Nam. 

Việc chứng minh là đối tượng cư trú của nước khác được căn cứ vào Giấy chứng nhận cư trú. Trường hợp cá nhân thuộc nước hoặc vùng lãnh thổ đã ký kết Hiệp định thuế với Việt Nam không có quy định cấp Giấy chứng nhận cư trú thì cá nhân cung cấp bản chụp Hộ chiếu để chứng minh thời gian cư trú. 

2. Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều kiện nêu tại khoản 1, Điều này.” 

Căn cứ các quy định trên và theo nội dung trình bày của Công ty, Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long có ý kiến như sau như sau: 

- Việc xác định cá nhân cư trú, cá nhân không cư trú nêu trên để làm căn cứ xác định việc kê khai, khấu trừ thuế, quyết toán thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) theo quy định tại khoản 1; khoản 2 Điều 1 Thông tư số 111/2013/TT-BTC. 

- Việc xác định số ngày cư trú ở Việt Nam thông qua quét mã trên hệ thống điện tử khi xuất, nhập cảnh của cá nhân người nước ngoài thì vấn đề này không thuộc thẩm quyền và chuyên môn hướng dẫn của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long. Đề nghị Công ty liên hệ trực tiếp với cơ quan chức năng chuyên môn có thẩm quyền để được hướng dẫn cụ thể. 

Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long trả lời để Công ty TNHH Tỷ Xuân biết và thực hiện theo đúng quy định của pháp luật./.