Công văn 2561/CTDAN-TTHT của Cục Thuế thành phố Đà Nẵng về việc ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp dự án đầu tư sản xuất phần mềm

Cục Thuế thành phố Đà Nẵng nhận được văn bản số 002/2023/CV-NTA ngày 04/03/2024 của Công ty TNHH Nitro Tech Asia Inc (gọi tắt là Công ty) về việc đề nghị hướng dẫn về điều kiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) trong lĩnh vực sản xuất phần mềm. Về vấn đề này, Cục Thuế thành phố Đà Nẵng có ý kiến như sau:

Căn cứ quy định tại:

- Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN):

+ Điểm b Khoản 1 và khoản 6 Điều 15 quy định về thuế suất ưu đãi thuế TNDN và thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi đối với dự án đầu tư mới thuộc lĩnh vực sản xuất sản phẩm phần mềm;

+ Khoản 1 và khoản 4 Điều 16 (đã được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 16 Điều 1 Nghị định số số 12/2015/NĐ-CP của Chính phủ) quy định về miễn thuế, giảm thuế TNDN và thời gian miễn thuế, giảm thuế;

- Điểm a và điểm c khoản 5 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 (đã được sửa đổi bổ sung tại khoản 3 Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015) của Bộ Tài chính hướng dẫn về điều kiện áp dụng ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư mới như sau:

“5. Về dự án đầu tư mới:

a) Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại Điều 15, Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP là:

- Dự án được cấp Giấy chứng nhận đầu tư lần đầu từ ngày 01/01/2014 và phát sinh doanh thu của dự án đó sau khi được cấp Giấy chứng nhận đầu tư.

...

c) Đối với doanh nghiệp đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo diện doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư chỉ áp dụng đối với thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh đáp ứng điều kiện ưu đãi đầu tư ghi trong giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc giấy chứng nhận đầu tư lần đầu của doanh nghiệp. Đối với doanh nghiệp đang hoạt động sản xuất kinh doanh nếu có sự thay đổi giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc giấy chứng nhận đầu tư nhưng sự thay đổi đó không làm thay đổi việc đáp ứng các điều kiện ưu đãi thuế của dự án đó theo quy định thì doanh nghiệp tiếp tục được hưởng ưu đãi thuế cho thời gian còn lại hoặc ưu đãi theo diện đầu tư mở rộng nếu đáp ứng điều kiện ưu đãi theo quy định.”

Theo đó, trường hợp Công ty có dự án đầu tư mới đáp ứng điều kiện là dự án đầu tư sản xuất sản phẩm phần mềm thuộc danh mục sản phẩm phần mềm và đáp ứng quy trình về sản xuất sản phẩm phần mềm theo quy định của pháp luật thì thu nhập của Công ty từ dự án đầu tư mới lĩnh vực sản xuất phần mềm được áp dụng thuế suất thuế ưu đãi TNDN theo quy định tại khoản 1 Điều 15 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP và ưu đãi miễn thuế, giảm thuế theo quy định tại khoản 1 Điều 16 theo Giấy chứng nhận đăng ký lần đầu số 2185148484 ngày 09/2/2018 với thời hạn thực hiện dự án 05 năm.

Trường hợp, hết thời gian hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký lần đầu, Công ty thực hiện gia hạn thời gian hoạt động của dự án thì Công ty không được ưu đãi thuế TNDN theo dự án đầu tư mới đối với thời gian gia hạn.

Cục Thuế thành phố Đà Nẵng trả lời để Công ty được biết thực hiện. Trường hợp cần trao đổi thêm, đề nghị liên hệ trực tiếp với Cục Thuế (Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ) địa chỉ: Số 190 Phan Đăng Lưu, phường Hòa Cường Bắc, quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng để được hướng dẫn hoặc tham khảo thêm các thông tin về chính sách thuế tại Trang Thông tin điện tử của Cục Thuế thành phố Đà Nẵng tại địa chỉ: https://danang.gdt.gov.vn./.