Công văn 1892/CTLAN-TTHT Cục Thuế tỉnh Long An thuế thu nhập donah nghiệp từ thu khám chữa bệnh

Kính gửi: Sở Y Tế

Thực hiện Công văn số 1453/SYT-KHTC ngày 29/03/2024 của Sở Y tế về việc xin ý kiến việc nộp thuế thu nhập doanh nghiệp từ thu khám chữa bệnh theo giá do Bộ Y tế và Chủ tịch UBND tỉnh ban hành. Nay Cục Thuế trả lời các nội dung như sau:

- Căn cứ Điều 11 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật Thuế TNDN quy định:

“Điều 11. Phương pháp tính thuế

1. Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế bằng thu nhập tính thuế nhân với thuế suất...

5. Đơn vị sự nghiệp, tổ chức khác không phải là doanh nghiệp thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam, doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp có hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp mà các đơn vị này xác định được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh thì kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ, cụ thể như sau:

a) Đối với dịch vụ (bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay): 5%.

Riêng hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật áp dụng mức thuế quy định tại điểm c Khoản này;

b) Đối với kinh doanh hàng hóa: 1%.

c) Đối với hoạt động khác: 2%.”

- Căn cứ Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật TNDN (được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính):

+ Tại Điều 2 quy định về người nộp thuế:

1. Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế (sau đây gọi là doanh nghiệp), bao gồm: 

...

b) Đơn vị sự nghiệp công lập, ngoài công lập có sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế trong tất cả các lĩnh vực...

+ Tại Điều 4 xác định thu nhập tính thuế:

“...

2. Thu nhập chịu thuế

Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác...”

- Ngày 28/11/2017, Văn phòng Chính phủ có Công văn số 551/TB-VPCP thông báo ý kiến kết luận của Lãnh đạo Chính phủ: “1. Thuế đối với đơn vị sự nghiệp công lập thực hiện đúng quy định của pháp luật về thuế.”

- Căn cứ Công văn số 1422/BTC-TCT ngày 13/02/2020 của Bộ Tài chính trả lời cho UBND thành phố Cần Thơ; Công văn số 3639/TCT-CS ngày 01/09/2020 của TCT trả lời cho Cục Thuế tỉnh Kiên Giang và Cục Thuế tỉnh Thái Bình về chính sách thuế TNDN đối với cơ sở y tế công lập.

Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế có ý kiến như sau:

Về nguyên tắc đơn vị sự nghiệp có hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế TNDN mà các đơn vị này hạch toán được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh thì kê khai nộp thuế TNDN tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ theo quy định tại Điều 11 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật Thuế TNDN. Đối với lĩnh vực y tế, khám chữa bệnh tỷ lệ này là 2%.

Trên đây là ý kiến của Cục Thuế về nội dung vướng mắc của Sở Y tế./.