Công văn 1776/CTĐLA-TTHT của Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk về việc trích lập quỹ dự phòng tiền công, tiền lương

Kính gửi: Công ty TNHH Dược phẩm Quốc Tế

Địa chỉ: Số 48 đường Hai Bà Trưng, TP. Buôn Ma Thuột, tỉnh Đắk Lắk.

Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk nhận được Công văn số 07/2024/CV-CT ngày 13/6/2024 của Công ty TNHH Dược phẩm Quốc Tế (sau đây gọi tắt là Công ty) về việc chi phí được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập tính thuế. Sau khi xem xét nội dung Công ty hỏi tại Công văn số 062023/CV-CT ngày 14/5/2024 và Công văn số 1035A/CCT-TTHT ngày 27/5/2024 của Chi cục Thuế thành phố Buôn Ma Thuột trả lời cho Công ty, Cục Thuế có ý kiến như sau:

Căn cứ Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 đã được sửa đổi bổ sung tại tiết c điểm 2.6 khoản 2 Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện về các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế:

“2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

2.6. Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động thuộc một trong các trường hợp sau:

…

c) Chi tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp phải trả cho người lao động nhưng hết thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm thực tế chưa chi trừ trường hợp doanh nghiệp có trích lập quỹ dự phòng để bổ sung vào quỹ tiền lương của năm sau liền kề. Mức dự phòng hàng năm do doanh nghiệp quyết định nhưng không quá 17% quỹ tiền lương thực hiện.”

Căn cứ quy định trên:

Trường họp Công ty đến thời điểm 31/12/2022 không còn nợ tiền công, tiền lương người lao động thì Công ty không thuộc đối tượng áp dụng quy định tại tiết c điểm 2.6 khoản 2 Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC nêu trên.

Việc trích các khoản phải trả của Công ty phải thực hiện đúng quy định của pháp luật về kế toán và đảm bảo nguyên tắc chi phí phù hợp với doanh thu trong kỳ kế toán.

Cục Thuế trả lời để Công ty được biết và đề nghị Công ty nghiên cứu Công văn số 1035A/CCT-TTHT ngày 27/5/2024 của Chi cục Thuế thành phố Buôn Ma Thuột và các văn bản quy phạm pháp luật có liên quan để thực hiện./.