Thông tư 192/2009/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thí điểm việc nộp tiền sử dụng đất đối với dự án khu đô thị mới, dự án nhà ở, dự án hạ tầng kỹ thuật khu công nghiệp tại Nghị quyết số 33/2008/NQ-CP ngày 31/12/2008 của Chính phủ về thực hiện thí điểm một số thủ tục hành chính trong đầu tư xây dựng dự án Khu đô thị mới, dự án Khu nhà ở, dự án hạ tầng kỹ thuật Khu công nghiệp

Tóm tắt

Nội dung

Tiếng Anh

Lược đồ

Tải về

thuộc tính Thông tư 192/2009/TT-BTC

Thông tư 192/2009/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thí điểm việc nộp tiền sử dụng đất đối với dự án khu đô thị mới, dự án nhà ở, dự án hạ tầng kỹ thuật khu công nghiệp tại Nghị quyết số 33/2008/NQ-CP ngày 31/12/2008 của Chính phủ về thực hiện thí điểm một số thủ tục hành chính trong đầu tư xây dựng dự án Khu đô thị mới, dự án Khu nhà ở, dự án hạ tầng kỹ thuật Khu công nghiệp

Cơ quan ban hành:	Bộ Tài chính
Số công báo:	Đã biết Vui lòng đăng nhập tài khoản gói Tiêu chuẩn hoặc Nâng cao để xem Số công báo. Nếu chưa có tài khoản Quý khách đăng ký tại đây!
Số hiệu:	192/2009/TT-BTC
Ngày đăng công báo:	Đã biết Vui lòng đăng nhập tài khoản gói Tiêu chuẩn hoặc Nâng cao để xem Ngày đăng công báo. Nếu chưa có tài khoản Quý khách đăng ký tại đây!
Loại văn bản:	Thông tư
Người ký:	Nguyễn Hữu Chí
Ngày ban hành:	01/10/2009
Ngày hết hiệu lực:	Đã biết Vui lòng đăng nhập tài khoản gói Tiêu chuẩn hoặc Nâng cao để xem Ngày hết hiệu lực. Nếu chưa có tài khoản Quý khách đăng ký tại đây!
Áp dụng:	Đã biết Vui lòng đăng nhập tài khoản để xem Ngày áp dụng. Nếu chưa có tài khoản Quý khách đăng ký tại đây!
Tình trạng hiệu lực:	Đã biết Vui lòng đăng nhập tài khoản gói Tiêu chuẩn hoặc Nâng cao để xem Tình trạng hiệu lực. Nếu chưa có tài khoản Quý khách đăng ký tại đây!
Lĩnh vực:	Đất đai-Nhà ở, Thuế-Phí-Lệ phí, Xây dựng

TÓM TẮT VĂN BẢN

Từ ngày 10/01/2021, Thông tư này hết hiệu lực bởi Thông tư 103/2020/TT-BTC.

Xem chi tiết Thông tư192/2009/TT-BTC tại đây

tải Thông tư 192/2009/TT-BTC

Thông tư 192/2009/TT-BTC DOC (Bản Word)

Thông tư 192/2009/TT-BTC PDF (Bản có dấu đỏ)

Thông tư 192/2009/TT-BTC ZIP (Bản Word)

LuatVietnam.vn độc quyền cung cấp bản dịch chính thống Công báo tiếng Anh của Thông Tấn Xã Việt Nam.

Tình trạng hiệu lực: Đã biết

THÔNG TƯ

CỦA BỘ TÀI CHÍNH SỐ 192/2009/TT-BTC NGÀY 01 THÁNG 10 NĂM 2009
HƯỚNG DẪN THÍ ĐIỂM VIỆC NỘP TIỀN SỬ DỤNG ĐẤT ĐỐI VỚI DỰ ÁN KHU ĐÔ THỊ MỚI,
DỰ ÁN NHÀ Ở, DỰ ÁN HẠ TẦNG KỸ THUẬT KHU CÔNG NGHIỆP TẠI NGHỊ QUYẾT SỐ 33/2008/NQ-CP
NGÀY 31/12/2008 CỦA CHÍNH PHỦ

Căn cứ Nghị quyết số 33/2008/NQ-CP ngày 31 tháng 12 năm 2008 của Chính phủ về thực hiện thí điểm một số thủ tục hành chính trong đầu tư xây dựng đối với dự án khu đô thị mới, dự án nhà ở, dự án hạ tầng kỹ thuật khu công nghiệp;

Căn cứ Nghị định số 118/2008/NĐ-CP ngày 27 tháng 11 năm 2008 của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Bộ Tài chính;

Căn cứ Nghị định số 198/2004/NĐ-CP ngày 03/12/2004 của Chính phủ về thu tiền sử dụng đất;

Để triển khai thực hiện thí điểm việc thu, nộp tiền sử dụng đất đối với các dự án đầu tư theo quy định tại khoản 3 Điều 1 Nghị quyết số 33/2008/NQ-CP ngày 31 tháng 12 năm 2008 của Chính phủ; Bộ Tài chính hướng dẫn như sau:

Điều 1. Đối tượng và phạm vi áp dụng:

1. Thông tư này áp dụng đối với chủ đầu tư cấp 1 được Nhà nước giao đất, chuyển mục đích sử dụng đất để thực hiện các dự án đầu tư xây dựng sau:

1.1. Dự án đầu tư xây dựng khu đô thị mới theo quy định tại Nghị định số 02/2006/NĐ-CP ngày 05 tháng 01 năm 2006 của Chính phủ về việc ban hành quy chế khu đô thị mới (chỉ áp dụng đối với phần diện tích đất xây dựng nhà ở, công trình xây dựng khác mà pháp luật có quy định được phép huy động vốn của khách hàng).

1.2. Dự án xây dựng nhà ở để bán hoặc cho thuê (bao gồm cả dự án xây dựng công trình cao tầng có nhiều mục đích sử dụng khác nhau, trong đó có mục đích làm nhà ở).

1.3. Dự án đầu tư xây dựng kinh doanh kết cấu hạ tầng khu công nghiệp theo quy định tại Điều 90 Luật Đất đai năm 2003 (không bao gồm dự án đầu tư được Nhà nước cho thuê đất).

2. Đối với Chủ đầu tư cấp 1 là người Việt Nam định cư ở nước ngoài, tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện dự án đầu tư nhà ở để bán hoặc cho thuê thuộc đối tượng nộp tiền thuê đất một lần cho cả thời gian thuê theo quy định tại Điều 32 Nghị định số 84/2007/NĐ-CP ngày 25 tháng 05 năm 2007 của Chính phủ được nộp tiền thuê đất như đối với nộp tiền sử dụng đất theo quy định tại Thông tư này.

Điều 2. Thực hiện việc thu, nộp tiền sử dụng đất quy định tại khoản 3 Điều 1 Nghị quyết số 33/2008/NQ-CP của Chính phủ:

1. Chủ đầu tư cấp 1 dự án khu đô thị mới, dự án xây dựng nhà ở, dự án đầu tư xây dựng kinh doanh kết cấu hạ tầng khu công nghiệp quy định tại Điều 1 Thông tư này (dưới đây gọi chung là chủ đầu tư) được nộp tiền sử dụng đất theo tiến độ thực hiện dự án được cấp có thẩm quyền phê duyệt theo quy định của pháp luật về quản lý đầu tư và xây dựng:

1.1. Căn cứ theo tiến độ thực hiện được ghi trong Dự án đầu tư được cấp có thẩm quyền phê duyệt, Chủ đầu tư đăng ký bằng văn bản (kèm theo hồ sơ về dự án đầu tư được cấp có thẩm quyền phê duyệt) với Cơ quan Tài chính và Cơ quan thuế địa phương (nơi có đất) kế hoạch tiến độ thực hiện dự án đầu tư làm căn cứ thu nộp tiền sử dụng đất.

a) Trường hợp Chủ đầu tư phải điều chỉnh lại tiến độ thực hiện dự án đầu tư thì trong vòng 30 ngày làm việc kể từ ngày có Quyết định điều chỉnh tiến độ thực hiện dự án của cấp có thẩm quyền, Chủ đầu tư phải đăng ký lại với Cơ quan tài chính và Cơ quan thuế địa phương kế hoạch tiến độ thực hiện dự án đã được điều chỉnh theo quy định của pháp luật về đầu tư và xây dựng.

b) Trường hợp tiến độ thực hiện dự án thực tế sớm hơn so với kế hoạch tiến độ thực hiện dự án đã được đăng ký với cơ quan tài chính và cơ quan thuế thì trong thời hạn 15 ngày làm việc, Chủ đầu tư dự án có trách nhiệm báo cáo bằng văn bản với Cơ quan tài chính và Cơ quan thuế để thực hiện tính và thu nộp tiền sử dụng đất theo tiến độ thực tế.

c) Đối với dự án khu đô thị mới; dự án khu công nghiệp và dự án nhà ở có quy mô chiếm đất tương đương với quy mô khu đô thị mới theo quy định tại Nghị định số 02/2006/NĐ-CP của Chính phủ trở lên mà tiến độ thực hiện dự án được phân chia thành nhiều giai đoạn gắn với từng phần diện tích đất cụ thể của từng giai đoạn thì mỗi giai đoạn của dự án được tách riêng thành một tiểu dự án độc lập và việc xác định và thu nộp tiền sử dụng đất cho từng giai đoạn của dự án (tiểu dự án) được thực hiện theo nguyên tắc quy định tại điểm 1.2 và điểm 1.3 khoản 1 Điều này.

d) Trường hợp sau khi được bàn giao đất thực tế từng phần hoặc toàn bộ diện tích đất nhưng chủ đầu tư chậm triển khai thực hiện, làm kéo dài tiến độ thực hiện dự án đầu tư thì đối với khoảng thời gian chậm tiến độ thực hiện dự án đầu tư được cấp có thẩm quyền phê duyệt, Chủ đầu tư phải nộp cho Nhà nước một khoản tiền tương ứng với mức thu tiền thuê đất theo đơn giá thuê đất hàng năm do Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh quy định đối với thời gian chậm tiến độ thực hiện dự án. Số tiền thuê đất phải nộp cho khoảng thời gian chậm tiến độ thực hiện dự án (nếu có) do Cơ quan tài chính chủ trì xác định theo quy định của pháp luật về thu tiền thuê đất và chuyển cho Cơ quan thuế thu cùng với thu tiền sử dụng đất.

1.2. Cơ quan tài chính căn cứ vào chính sách thu tiền sử dụng đất theo quy định của Chính phủ, chủ trì phối hợp với các cơ quan có liên quan của địa phương xác định và trình Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh quyết định mức thu tiền sử dụng đất theo chính sách và giá đất theo quy định của Chính phủ tại thời điểm có quyết định giao đất; trường hợp thời điểm bàn giao đất không đúng với thời điểm ghi trong quyết định giao đất thì tiền sử dụng đất được xác định theo chính sách và giá đất tại thời điểm bàn giao đất thực tế.

1.3. Cơ quan thuế căn cứ vào mức thu tiền sử dụng đất được cơ quan tài chính xác định và tiến độ thực hiện dự án đầu tư (theo đăng ký của Chủ đầu tư) ra Thông báo nộp tiền sử dụng đất theo quy định hiện hành. Việc nộp tiền sử dụng đất của Chủ đầu tư được chia thành hai (2) lần như sau:

a) Lần 1, thu 70% tiền sử dụng đất được xác định theo điểm 1.2 khoản 1 Điều này tại thời điểm Chủ đầu tư được phép huy động vốn của khách hàng theo quy định của Luật nhà ở, Luật kinh doanh bất động sản và Luật đất đai; cụ thể như sau:
- Đối với dự án xây dựng nhà ở thì thời điểm nộp tiền sử dụng đất lần 1 là thời điểm Chủ đầu tư cấp 1 đã xây dựng phần móng của công trình theo tiến độ thực hiện của dự án quy định tại điểm 1.1 khoản 1 Điều này (đủ điều kiện được huy động vốn của khách hàng). Trường hợp trong cùng khuôn viên đất quy hoạch để xây dựng nhà ở có từ hai công trình nhà ở trở lên thì chủ đầu tư phải nộp tiền sử dụng đất lần 1 trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày huy động vốn của khách hàng của công trình nhà ở đầu tiên tính cho toàn bộ diện tích khuôn viên đất phải nộp tiền sử dụng đất.
- Đối với dự án đầu tư xây dựng kinh doanh kết cấu hạ tầng khu công nghiệp thì thời điểm nộp tiền sử dụng đất lần 1 là thời điểm Chủ đầu tư cấp 1 đã xây dựng cơ sở hạ tầng kỹ thuật của dự án theo nội dung, tiến độ thực hiện của dự án quy định tại điểm 1.1 khoản 1 Điều này (đủ điều kiện được huy động vốn của khách hàng). Trường hợp sau khi đã xây dựng cơ sở hạ tầng kỹ thuật (đủ điều kiện được huy động vốn của khách hàng), chủ đầu tư cấp 1 thực hiện chuyển nhượng trên 70% diện tích đất thuộc đối tượng có thu tiền sử dụng đất đã được xây dựng cơ sở hạ tầng kỹ thuật của dự án cho các chủ đầu tư cấp 2 thì trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày chuyển nhượng phần diện tích vượt 70% Chủ đầu tư phải nộp 100% tiền sử dụng đất vào ngân sách nhà nước.
- Đối với dự án đầu tư xây dựng khu đô thị mới được quy hoạch cho nhiều mục đích sử dụng khác nhau (diện tích xây dựng khu dân cư, công trình dịch vụ, hệ thống các công trình hạ tầng kỹ thuật, hạ tầng xã hội) thì thời điểm nộp tiền sử dụng đất lần 1 là thời điểm chủ đầu tư cấp 1 đã xây dựng cơ sở hạ tầng kỹ thuật phục vụ cho dự án (đủ điều kiện để huy động vốn của khách hàng). Trường hợp sau khi đã xây dựng cơ sở hạ tầng kỹ thuật (đủ điều kiện được huy động vốn của khách hàng), chủ đầu tư cấp 1 thực hiện chuyển nhượng trên 70% diện tích đất thuộc đối tượng có thu tiền sử dụng đất đã được xây dựng cơ sở hạ tầng kỹ thuật của dự án cho các chủ đầu tư cấp 2 thì trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày chuyển nhượng phần diện tích vượt 70% Chủ đầu tư phải nộp 100% tiền sử dụng đất vào ngân sách nhà nước. Trường hợp chủ đầu tư cấp 1 trực tiếp thực hiện đầu tư xây dựng một số hạng mục công trình hỗn hợp gồm nhà ở và công trình dịch vụ khác trong khu đô thị mới mà pháp luật có quy định cho phép huy động vốn của khách hàng thì việc tính và thu nộp tiền sử dụng đất đối với phần diện tích này được thực hiện như đối với dự án xây dựng nhà ở quy định tại khoản 1 Điều này.
Trường hợp tại thời điểm thu tiền sử dụng đất lần 1 mà giá đất do Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh quy định và công bố có sự biến động tăng hoặc giảm so với giá đất do Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh quy định và công bố tại thời điểm có quyết định giao đất (hoặc thời điểm bàn giao đất thực tế) từ 20% trở lên thì Cơ quan tài chính phải xác định lại giá đất theo giá chuyển nhượng quyền sử dụng đất thực tế trên thị trường trong điều kiện bình thường để tính lại 70% tiền sử dụng đất phải nộp của lần 1 và chuyển cho Cơ quan thuế để ra Thông báo thu tiền sử dụng đất.

b) Lần 2, thu tiếp 30% tiền sử dụng đất còn lại sau khi công trình hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng song không quá 18 tháng kể từ ngày thu nộp tiền sử dụng đất của lần 1 (đối với dự án xây dựng nhà ở); sau 24 tháng kể từ ngày thu nộp tiền sử dụng đất của lần 1 (đối với dự án đầu tư xây dựng khu đô thị mới và dự án đầu tư xây dựng kinh doanh kết cấu hạ tầng trong khu công nghiệp).
Trường hợp tại thời điểm thu tiền sử dụng đất lần 2 mà giá đất do Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh quy định và công bố có sự biến động tăng hoặc giảm so với giá đất do Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh quy định và công bố tại thời điểm có quyết định giao đất (hoặc thời điểm bàn giao đất thực tế) từ 20% trở lên thì Cơ quan tài chính phải xác định lại giá đất theo giá chuyển nhượng quyền sử dụng đất thực tế trên thị trường trong điều kiện bình thường để tính lại 30% tiền sử dụng đất phải nộp còn lại và chuyển cho Cơ quan thuế để ra Thông báo thu tiền sử dụng đất.
(Ví dụ: Chủ đầu tư A được Uỷ ban nhân dân tỉnh X quyết định giao 40.000 m2 đất có thu tiền sử dụng đất để thực hiện dự án đầu tư xây dựng nhà ở tại địa phương vào ngày 1/3/2009; thời điểm bàn giao đất thực tế là 01/12/2009. Theo tiến độ thực hiện dự án đầu tư, đến tháng 10 năm 2010 Chủ đầu tư phải nộp tiền sử dụng đất lần 1 và đến tháng 5 năm 2012 phải nộp tiền sử dụng đất lần 2.
Giả sử giá đất tại khu vực Dự án đầu tư do Uỷ ban nhân dân tỉnh quy định và công bố ngày 1/1/2009 là 12 triệu đồng/m2, ngày 1/10/2010 là 13 triệu đồng/m2, ngày 1/5/2012 là 16 triệu đồng/m2; Giá đất xác định lại theo sát giá thị trường tại thời điểm bàn giao đất thực tế (1/12/2009) là 15 triệu đồng/m2, tại thời điểm tháng 5/2012 là 20 triệu đồng/m2.
Căn cứ quy định tại Thông tư này, Cục thuế xác định và thông báo mức phải nộp như sau:
+ Thông báo nộp tiền lần 1:
Do mức độ biến động giá đất do Uỷ ban nhân dân tỉnh quy định và công bố tại thời điểm nộp tiền sử dụng đất lần 1 tăng chưa đến 20% (13/12 triệu đồng=108,3%) nên giá thu tiền sử dụng đất không điều chỉnh, cụ thể mức tiền phải thông báo nộp lần 1 là: 40.000 m2 x 15 triệu đồng/m2 x 70% = 420.000 triệu đồng.
+ Thông báo nộp tiền lần 2:
Do mức độ biến động giá đất do Uỷ ban nhân dân tỉnh quy định và công bố tại thời điểm nộp tiền sử dụng đất lần 2 tăng trên 20% (16/12 triệu đồng=133,3%) nên Sở Tài chính phải xác định lại giá (giả định nêu trên là 20 triệu đồng/m2; khi đó mức phải nộp thông báo bằng 40.000 m2 x 20 triệu đồng/m2 x 30% = 240.000 triệu đồng.
Tổng số tiền sử dụng đất phải nộp của cả hai lần là: 420.000 triệu đồng + 240.000 triệu đồng = 660.000 triệu đồng).
Trường hợp trong quá trình thực hiện dự án, Chủ đầu tư đã xây dựng cơ sở hạ tầng kỹ thuật hoặc đã xây dựng phần móng công trình (đủ điều kiện huy động vốn của khách hàng) sớm hơn so với kế hoạch tiến độ thực hiện dự án đã đăng ký (hoặc đăng lý lại) với Cơ quan tài chính, Cơ quan thuế nhưng chậm báo cáo, kê khai để được tính và nộp tiền sử dụng đất vào ngân sách nhà nước thì mỗi ngày chậm nộp Chủ đầu tư cấp 1 phải chịu phạt 0,05% tính trên số tiền sử dụng đất phải nộp kể từ ngày dự án đầu tư đủ điều kiện huy động vốn của khách hàng.

1.4. Trường hợp chủ đầu tư cấp 1 có nhu cầu nộp 1 lần (100%) tiền sử dụng đất sau khi dự án đủ điều kiện được phép huy động vốn của khách hàng theo quy định của pháp luật thì được phép nộp một lần theo quy định tại tiết a điểm 1.3 khoản 1 Điều này với mức thu bằng 100% tiền sử dụng đất.
Trong thời hạn 3 tháng kể từ ngày dự án đủ điều kiện huy động vốn của khách hàng, Chủ đầu tư cấp 1 phải nộp đủ tiền sử dụng đất đối với diện tích đất được giao có thu tiền sử dụng đất vào ngân sách nhà nước.

1.5. Trường hợp chủ đầu tư cấp 1 ứng trước tiền để bồi thường đất, hỗ trợ về đất theo phương án được cấp có thẩm quyền phê duyệt thì được trừ số tiền bồi thường đất, hỗ trợ về đất vào tiền sử dụng đất phải nộp theo quy định của pháp luật về bồi thường, hỗ trợ, tái định cư và pháp luật về thu tiền sử dụng đất.
Việc trừ tiền bồi thường đất, hỗ trợ về đất được thực hiện ngay vào số tiền sử dụng đất phải nộp của lần 1; trường hợp số tiền đã bồi thường, hỗ trợ về đất lớn hơn số tiền sử dụng đất phải nộp của lần 1 thì phần còn lại được trừ tiếp vào số tiền sử dụng đất phải nộp của lần 2.

2. Đối với đất đã giải phóng mặt bằng:

2.1. Trường hợp Chủ đầu tư được Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh giao đất theo hình thức đấu giá quyền sử dụng đất thì thực hiện nộp tiền sử dụng đất theo thời hạn quy định tại Quy chế bán đấu giá được cấp có thẩm quyền phê duyệt nhưng thời hạn phải nộp tối đa không quá 03 tháng kể từ ngày có quyết định phê duyệt kết quả đấu giá của cơ quan nhà nước có thẩm quyền theo quy định của pháp luật về đấu giá quyền sử dụng đất.

2.2. Trường hợp Chủ đầu tư được Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh giao đất không qua hình thức đấu giá quyền sử dụng đất thì trong thời hạn ba (03) tháng kể từ ngày có quyết định giao đất của cơ quan nhà nước có thẩm quyền, chủ đầu tư phải nộp đủ tiền sử dụng đất đối với diện tích được giao vào ngân sách nhà nước.

Điều 3. Tổ chức thực hiện:

1. Thông tư này có hiệu lực thi hành sau 45 ngày, kể từ ngày ký.

2. Đối với những dự án đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền xác định và ra thông báo về việc nộp tiền sử dụng đất từ trước ngày Thông tư này có hiệu lực thi hành nhưng Chủ đầu tư cấp 1 chưa nộp tiền vào ngân sách nhà nước thì thực hiện như sau:

2.1. Trường hợp Chủ đầu tư cấp 1 lựa chọn việc nộp tiền sử dụng đất theo Thông báo thu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền thì thực hiện việc nộp tiền theo số đã được thông báo đó và nộp phạt cho thời gian chậm nộp theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

2.2. Trường hợp Chủ đầu tư cấp 1 lựa chọn việc nộp tiền sử dụng đất theo quy định tại Nghị quyết số 33/2008/NQ-CP ngày 31 thàng 12 năm 2008 của Chính phủ, thì phải tính lại tiền sử dụng đất phải nộp và thực hiện việc thu nộp tiền sử dụng đất theo hướng dẫn tại Thông tư này.

3. Trường hợp dự án đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền ra thông báo nộp tiền sử dụng đất và chủ đầu tư đã thực hiện nộp tiền vào ngân sách nhà nước thì nay không hồi tố để hoàn trả và xác định lại việc thu nộp tiền sử dụng đất theo Thông tư này.
Trong quá trình thực hiện nếu phát sinh vướng mắc, đề nghị các Bộ, ngành, Uỷ ban nhân dân các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương phản ánh kịp thời về Bộ Tài chính để nghiên cứu, giải quyết./.

KT. BỘ TRƯỞNG

THỨ TRƯỞNG

Nguyễn Hữu Chí

LuatVietnam.vn độc quyền cung cấp bản dịch chính thống Công báo tiếng Anh của Thông Tấn Xã Việt Nam.

Tình trạng hiệu lực: Đã biết

THE MINISTRY OF FINANCE

----------

No. 192/2009/TT-BTC

SOCIALIST REPUBLIC OF VIETNAM

Independence- Freedom- Happiness

-------------------

Hanoi, October 1, 2009

CIRCULAR

Guiding the pilot payment of land use levy for projects to build new urban areas, houses or industrial- park technical infrastructure under the Government’s Resolution No. 33/2008/NQ-CP dated December 31, 2008

Pursuant to the Government’s Resolution No. 33/2008/ND-CP dated December 31, 2008, on the pilot application of construction investment-related administrative procedures to projects to build new urban areas, houses or industrial-park technical infrastructure;

Pursuant to the Government’s Decree No. 118/2008/ND-CP dated November 27, 2008, defining the functions, tasks, powers and organizational structure of the Ministry of Finance;

Pursuant to the Government’s Decree No. 198/2004/ND-CP dated December 3, 2004, or collection of land use levy;

In order to collect and pay on a pilot basis land use levy for investment projects under Clause 3, Article 1 of the Government’s Resolution No. 33/2008/NQ-CP dated December 31, 2008, the Ministry of Finance provides the following guidance:

Article 1. Subjects and scope of application

Subjects and scope of application

1. This Circular applies to grade-1 investors that are allocated land or have land use purposes changed by the State for implementing the following construction investment projects:

1.1. Investment projects to build new urban areas under the Government’s Decree No. 02/2006/ND-CP dated January 5, 2006, promulgating the Regulation on new urban areas (applicable only to land areas for building houses or other works for which capital may be raised from customers under law).

1.2. Projects to build houses for sale or lease (even projects to build high-rise works for multiple use purposes, including use as houses).

1.3. Investment projects to build and commercially operate industrial park infrastructure under Article 90 of the 2003 Land Law (excluding investment projects with land leased by the State).

2. Grade- 1 investors that are overseas Vietnamese or foreign organizations or individuals implementing investment projects to build houses for sale or lease and paying land rent in a lump sum for the whole land-lease duration under Article 32 of the Government’s Decree No. 84/2007/ND-CP dated May 25, 2007, may pay land rent like land use levy under this Circular.

Article 2.

Collection and payment of land use levy under Clause 3, Article 1 of the Government’s Resolution No. 33/2008/NQ-CP

1. Grade-1 investors of projects to build new urban areas or houses or build and commercially operate industrial park infrastructure under Article 1 of this Circular (below collectively referred to as investors) may pay land use levy according to the approved project implementation schedule under the law on investment and construction management:

1.1. Based on the implementation schedule indicated in the approved investment project, the investor shall register in writing the project implementation schedule (enclosed with the project dossier) with the finance and tax agencies of the locality where exists land, as a basis for land use levy collection and payment.

a/ In case the investor has to adjust the project implementation schedule, within 30 working days from the date of issuance of the competent authority’s decision adjusting the project implementation schedule, the investor shall re-register the adjusted project implementation schedule with the local finance and tax agencies under the law on investment and construction management.

b/ In case the actual progress of project implementation is faster than the schedule registered with the finance and tax agencies, within 15 working days, the investor shall report such in writing to the finance and tax agencies for calculation, collection and payment of land use levy based on the actual progress.

c/ For projects to build new urban areas; or projects to build industrial parks or houses occupying land areas equal to or larger than those occupied by new urban areas under the Government’s Decree No. 02/2006/ND-CP, if a project is implemented in different phases in each land area, each phase shall be separated into an independent sub-project and the determination, collection and payment of land use levy for each phase (sub-project) comply with the principles specified at Point 1.2 and 1.3, Clause 1 of this Article.

d/ After having been transferred part or whole of the land area, the investor that delays the project implementation, thus prolonging the approved project implementation schedule, shall pay to the State an amount equivalent to the land rent at the rate set annually by the provincial-level People’s Committee for the prolonged duration of project implementation. The finance agency shall determine the land rent payable for the prolonged duration of project implementation (if any) under the law on land rent collection, which shall be collected together with the land use levy by the tax agency.

1.2. The finance agency shall, based on the Government’s regulations on collection of land use levy, assume the prime responsibility for, and coordinate with concerned local agencies in, determining and submitting to the provincial-level People’s Committee for decision the land use levy rate according to the Government’s policies on land prices at the time of issuance of the land allocation decision. In case the time of land handover does not coincide with the time indicated in the land allocation decision, land use levy shall be determined according to policies and on the land price at the actual time of land handover.

1.3. The tax agency shall, based on the land use levy rate determined by the finance agency and the project implementation schedule (as registered by the investor), issue a notice of land use levy payment under current regulations. The investor shall pay the land use levy in two (2) installments as follows:

a/ For the first installment, the investor shall pay 70% of the land use levy determined under Point 1.2, Clause 1 of this Article at the time it is allowed to raise capital from customers under the Housing Law, the Law on Real Estate Business and the Land Law. Specifically:

- For housing projects, the time of paying the first installment is the time a grade-1 investor has completely built the work’s foundation according to the project implementation schedule specified at Point 1.1, Clause 1 of this Article (satisfying the condition for raising capital from customers). In case there are 2 or more house works within the same land premise planned for house building, the investor shall make the first installment within 30 days after raising capital from customers of the first house-work, calculated for the whole area of land premise subject to land use levy.

- For investment projects to build and commercially operate industrial park infrastructure, the time of the first installment is the time a grade-1 investor has completely built the project’s technical infrastructure according to the project’s contents and implementation schedule specified at Point 1.1,

Clause 1 of this Article (satisfying the condition for raising capital from customers). After having built technical infrastructure (satisfying the condition for raising capital from customers), if the grade-1 investor transfers over 70% of land use levy-liable land area with built technical infrastructure to grade-2 investors, it shall, within 30 days from the date of transfer, remit the whole land use levy into the state budget.

- For investment projects to build new urban areas planned for multiple use purposes (residential quarters, service works and technical and social infrastructure facilities), the time of paying the first installment is the time a grade -1 investor has completely built the project’s technical infrastructure (satisfying the condition for raising capital from customers). After having built technical infrastructure (satisfying the condition for raising capital from customers), if the grade-1 investor transfers over 70% of the land use levy-liable land area with built technical infrastructure to grade-2 investors, it shall, within 30 days from the date of transfer, remit the whole land use levy into the state budget. In case the grade-1 investor directly builds a number of combined work items, including houses and other service works within the new urban area for which capital may be raised from customers under law, the calculation, collection and payment of land use levy for this area are the same as those for housing projects specified in Clause 1 of this Article.

If, at the time of the first installment, the land price set and publicized by the provincial-level People’s Committee sees an increase or a decrease by 20% or more compared to the time of issuance of the land allocation decision (or the actual time of land handover), the finance agency shall re-determine the land price based on the actual market price of land use right transfer under normal conditions in order to re-calculate 70% of the payable land use levy for the first installment and transfer such to the tax agency for issuing a land-use levy collection notice.

b/ For the second installment, the investor shall pay the remaining 30% of land use levy after a work has been completed and handed over for use and within 18 months (for housing projects) or 24 months (for investment projects to build new urban areas or build and commercially operate industrial park infrastructure) from the date of the first installment.

If, at the time of the second installment, the land price set and publicized by the provincial-level People’s Committee sees an increase or decrease by 20% or more compared to the time of issuance of the land allocation decision (or the actual time of land handover), the finance agency shall re-determine the land price based on the actual market price of land use right transfer under normal conditions in order to re-calculate the remaining 30% of the payable land use levy and transfer it to the tax agency for issuing a land-use levy collection notice.

(Example: On March 1, 2009, investor A was, under a decision of the People’s Committee of province X, allocated 40,000 m2 of land subject to land use levy for implementing a housing project in the locality. The land is actually handed over on December 1, 2009. According to the project implementation schedule, the investor shall make the first and second installments of land use levy in October 2010 and May 2012, respectively.

Presuming that the land prices applicable in the locality, set and publicized by the provincial People’s Committee on January 1, 2009, October 1, 2010, and May 1, 2012, are VND 12 million/m2, VND 13 million/m2 and VND 16 million/m2, respectively; the land price is determined to be closer to the market price is VND 15 million/m2 at the actual time of land handover (December 1, 2009) and VND 20 million/m2 in May 2012.

Pursuant to this Circular, the provincial Tax Department shall determine and notify the payable land use levy as follows:

+ Notice of the first installment:

Since the land price set and publicized by the provincial People’s Committee at the time of the first installment increases below 20% (VND 13/12 million = 108.3%), the land use levy rate will not be adjusted. Specifically, for the first installment, the to-be-notified payable land use levy will be 40,000 m2 x VND 15 million/m2 x 70% : VND 420 million.

+ Notice of the second installment:

Since the land price set and publicized by the provincial People’s Committee at the time of the second installment increases over 20% (VND 16/12 million = 133.3%), the provincial Finance Department shall re-determine the land price (presumed to be VND 20 million/m2). So, the to-be-notified payable land use levy will be 40,000 m2 x VND 20 million/m2 x 30% = VND 240 million.

The total payable land use levy for both installments will be VND 420 million + VND 240 million = VND 660 million).

During project implementation, if a grade-1 investor builds the technical infrastructure or foundation of a work (satisfying the condition for raising capital from customers) sooner than the project implementation schedule registered (or re-registered) with the finance and tax agencies but delays the reporting and declaration for calculation and remittance of land use levy into the state budget, it will be liable to pay a fine equal to 0.05% of the payable land use levy for each delayed day, counting from the date the project satisfies the condition for raising capital from customers.

1.4. A grade-1 investor that wishes to pay in a lump sum the whole (100%) land use levy after the project satisfies the condition for raising capital from customers under law may do so under Item a, Point 1.3, Clause 1 of this Article.

Within 3 months from the date the project satisfies the condition for raising capital from customers, the grade-1 investor shall fully remit into the state budget the land use levy for the allocated land area subject to land use levy.

1.5. If a grade-1 investor advances an amount for paying land compensation and support under an approved plan, this amount may be deducted from the payable land use levy under the laws on compensation support and resettlement and land-use levy collection.

The advanced amount will be deducted from the payable first installment of land use levy. If it is larger than the first installment, the difference may be further deducted from the payable second installment of land use levy.

Click Download to see full text

Vui lòng Đăng nhập tài khoản gói Nâng cao để xem đầy đủ bản dịch.

Chưa có tài khoản? Đăng ký tại đây