Quyết định 02/2007/QĐ-KTNN của Kiểm toán Nhà nước về việc ban hành Hệ thống mẫu biểu hồ sơ kiểm toán

QUYẾT ĐỊNH

Ban hành Hệ thống mẫu biểu hồ sơ kiểm toán

TỔNG KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC

Căn cứ Luật kiểm toán nhà nước;

Căn cứ Nghị quyết số 916/2005/NQ-UBTVQH11 ngày 15/9/2005 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội về cơ cấu tổ chức của Kiểm toán Nhà nước;

Căn cứ Nghị quyết số 1053/2006/NQ-UBTVQH11 ngày 10/11/2006 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội về việc giải thích Khoản 6 Điều 19 của Luật kiểm toán nhà nước;

Xét đề nghị của Vụ trưởng Vụ Chế độ và Kiểm soát chất lượng kiểm toán và Vụ trưởng Vụ Pháp chế.

QUYẾT ĐỊNH:

Điều 1.Ban hành kèm theo Quyết định này Hệ thống mẫu biểu hồ sơ kiểm toán để áp dụng thống nhất trong hoạt động kiểm toán của Kiểm toán Nhà nước.

Điều 2.Giao Vụ Chế độ và Kiểm soát Chất lượng kiểm toán, Vụ Pháp chế tổ chức kiểm tra việc thực hiện Hệ thống mẫu biểu hồ sơ kiểm toán quy định tại Điều 1 của Quyết định này.

Điều 3.Quyết định này có hiệu lực sau 15 ngày, kể từ ngày đăng Công báo và thay thế Quyết định số 292/QĐ-KTNN ngày 05/5/2004 của Tổng Kiểm toán Nhà nước về việc ban hành hệ thống mẫu biểu hồ sơ kiểm toán và Quyết định số 280/QĐ-KTNN ngày 02/4/2005 về việc sửa đổi, bổ sung Hệ thống mẫu biểu hồ sơ kiểm toán ban hành theo Quyết định số 292/QĐ-KTNN ngày 05/5/2004 của Tổng Kiểm toán Nhà nước.

Thủ trưởng các đơn vị trực thuộc Kiểm toán Nhà nước, Trưởng đoàn kiểm toán, Tổ trưởng tổ kiểm toán, Kiểm toán viên và các tổ chức, cá nhân có liên quan chịu trách nhiệm thi hành Quyết định này.

TỔNG KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC

Vương Đình Huệ

DANH MỤC

HỆ THỐNG MẪU BIỂU HỒ SƠ KIỂM TOÁN
(Ban hành kèm theo Quyết định số 02/2007/QĐ-KTNN

ngày 26 tháng 6 năm 2007 của Tổng Kiểm toán Nhà nước)

KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC

KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN

BÁO CÁO QUYẾT TOÁN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC NĂM…

Mẫu số 01/KHKT-NSNN

(áp dụng cho kiểm toán Báo cáo quyết toán ngân sách Nhà nước)

(Ban hành kèm theo Quyết định số 02/2007/QĐ-KTNN ngày 26/6/2007
của Tổng Kiểm toán Nhà nước)

Hà Nội, ngày ……… tháng ……… năm ………

MẪU SỐ 01/KHKT-NSNN

KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN

BÁO CÁO QUYẾT TOÁN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC NĂM…

Căn cứ Quyết định số …/QĐ-KTNN ngày …/…/… của Tổng Kiểm toán Nhà nước về việc giao kế hoạch kiểm toán năm …cho các đơn vị trực thuộc Kiểm toán Nhà nước, KTNN chuyên ngành …đã tiến hành khảo sát, thu thập thông tin để lập Kế hoạch kiểm toán Báo cáo quyết toán ngân sách nhà nước năm …từ ngày …/…/… đến ngày …/…/…

Phần thứ nhất

KHẢO SÁT VÀ THU THẬP THÔNG TIN

I. MỘT SỐ THÔNG TIN CƠ BẢN VỀ TÌNH HÌNH KINH TẾ XÃ HỘI NĂM…

1. Khái quát tình hình kinh tế - xã hội

Nêu khái quát một số khó khăn, thuận lợi về tình hình kinh tế - xã hội

Tổng sản phẩm quốc nội (GDP) tăng (giảm) …% so với năm trước; trong đó:

- Giá trị sản xuất công nghiệp tăng (giảm) …% so với năm trước;

- Kim ngạch xuất khẩu tăng (giảm) …% so với năm trước;

- Tổng vốn đầu tư toàn xã hội đạt …% GDP;

………

2. Khái quát về thu, chi ngân sách nhà nước (theo số liệu Chính phủ báo cáo Quốc hội)

2.1. Tổng thu NSNN trên địa bàn

a) Tổng thu cân đối ngân sách nhà nước …., trong đó:

(Chi tiết một số chỉ tiêu chủ yếu), như:

- Thu nội địa (không kể dầu thô);

- Thu từ dầu thô;

- Thu cân đối NSNN từ hoạt động xuất nhập khẩu;

- Thu viện trợ không hoàn lại.

b) Thu kết chuyển từ năm trước chuyển sang;

c) Các khoản thu quản lý qua ngân sách nhà nước;

d) Các khoản vay nước ngoài về cho vay lại.

2.2. Tổng chi ngân sách nhà nước

a) Chi trong cân đối ngân sách nhà nước ….., trong đó:

(Chi tiết một số chỉ tiêu thu chủ yếu), như:

- Chi đầu tư phát triển;

- Chi trả nợ viện trợ;

- Chi thường xuyên, trong đó:

+ Chi giáo dục - đào tạo;

+ Chi y tế;

+ Chi khoa học, công nghệ và môi trường;

+ Chi hành chính, đảng, đoàn thể;

+ Chi sự nghiệp kinh tế.

………

b) Chi chuyển nguồn sang năm sau;

.........

II. MỘT SỐ THÔNG TIN CƠ BẢN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ

Nêu khái quát về thực trạng công tác thẩm định, xét duyệt và tổng hợp báo cáo quyết toán NSNN lấy thông tin từ kết quả kiểm toán các bộ, ngnàh, các tỉnh trong năm.

III. XÁC ĐỊNH TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN

1. Đối với Kiểm toán Báo cáo quyết toán thu NSNN:

- Tập trung vào các chỉ tiêu thu chủ yếu và các chỉ tiêu không hoàn thành có số quyết toán vượt cao so với số dự toán đầu năm được Quốc hội phê chuẩn;

- Căn cứ vào thông tin về tình hình quản lý thu NSNN của năm kiểm toán để dự kiến một số rủi ro chủ yếu.

2. Đối với Kiểm toán Báo cáo quyết toán chi NSNN:

- Tập trung vào các lĩnh vực đang được các cơ quan chức năng của Nhà nước và xã hội quan tâm; các chỉ tiêu chi có số quyết toán vượt cao so với số dự toán đầu năm được Quốc hội phê chuẩn;

- Căn cứ vào thông tin về tình hình quản lý thu NSNN của năm kiểm toán để dự kiến một số rủi ro chủ yếu.

Phần thứ hai

KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN

I. MỤC TIÊU KIỂM TOÁN

- Xác định tổng thể tính trung thực và hợp pháp của Báo cáo quyết toán ngân sách nhà nước năm…;

- Kiểm tra việc tuân thủ Luật ngân sách nhà nước, các Nghị quyết của Quốc hội và các văn bản pháp luật trong quản lý điều hành và sử dụng ngân sách nhà nước.

II. PHẠM VI, ĐỐI TƯỢNG VÀ GIỚI HẠN KIỂM TOÁN

- Kiểm toán Báo cáo quyết toán ngân sách nhà nước năm…;

- Các đơn vị được kiểm toán:

+ Bộ Kế hoạch và đầu tư: Vụ Tổng hợp

+ Bộ Tài chính: Vụ Ngân sách nhà nước, Vụ Hành chính sự nghiệp, Vụ Đầu tư, Vụ Tài chính đối ngoại, Kho bạc nhà nước, Tổng cục thuế; Tổng cục Hải quan; Cục tài chính doanh nghiệp…;

III. NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN

1. Nội dung kiểm toán

1.1. Về quyết toán thu NSNN

1.1.1. Do ngành Hải quan quản lý:

- Phân tích, đánh giá công tác lập và giao dự toán thu thuế xuất nhập khẩu.

- Đánh giá phân tích kết quả thực hiện dự toán thu thuế xuất nhập khẩu theo từng sắc thuế (thuế xuất nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu, thu chênh lệch giá hàng nhập khẩu); xác định nguyên nhân đạt, không đạt dự toán;

- Xác định số thuế xuất, nhập khẩu thực hiện năm… (có đối chiếu chi tiết số thu giữa Báo cáo quyết toán NSNN với số liệu của Tổng cục Hải quan và Kho bạc nhà nước);

- Xác định số thuế nợ đọng cuối năm ngân sách năm…, phân tích và đánh giá số thuế nợ đọng: nợ không có khả năng thu hồi…

1.1.2. Do ngành Thuế quản lý:

- Phân tích, đánh giá công tác lập và giao dự toán thu ngân sách.

- Đánh giá, phân tích kết quả thực hiện dự toán thu NSNN ở các lĩnh vực và theo sắc thuế, phí; xác định nguyên nhân đạt, không đạt dự toán;

- Xác định số thu nội địa theo các lĩnh vực và theo sắc thuế, phí (đối chiếu số liệu Báo cáo quyết toán NSNN với số liệu của Tổng cục thuế và Kho bạc nhà nước);

- Xác định số thuế nợ đọng cuối năm …, phân tích và đánh giá số thuế nợ đọng: nợ luân chuyển, nợ không có khả năng thu hồi…;

- Kiểm tra việc chấp hành chính sách, chế độ trong việc thực hiện miễn giảm thuế, khoanh nợ, xóa nợ, thực hiện các Luật thuế.

1.1.3. Thu việc trợ: Xác định tổng số viện trợ (đối chiếu số liệu giữa Báo cáo quyết toán NSNN với số liệu báo cáo của KBNN, báo cáo của Vụ Tài chính đối ngoại).

1.1.4. Các khoản thu chuyển nguồn: Đối chiếu với số liệu quyết toán năm trước.

1.1.5. Các khoản vay đầu tư cơ sở hạ tầng NSĐP: Xác định tổng số vay đầu tư cơ sở hạ tầng trong năm và số dư nợ đến hết năm …. của các tỉnh, thành phố.

1.1.6. Các khoản thu quản lý qua ngân sách nhà nước: Xác định tổng số thu quản lý qua ngân sách nhà nước và chi tiết theo từng khoản thu.

1.1.7. Các khoản vay về cho vay lại: Xác định tổng số vay (đối chiếu số liệu Báo cáo quyết toán NSNN với số liệu báo cáo của KBNN, báo cáo của Vụ Tài chính đối ngoại).

1.1.8. Các khoản vay bù đắp bội chi ngân sách: Xác định tổng số vay trong nước, vay ngoài nước trong năm; trong đó số đưa vào cân đối ngân sách (đối chiếu số liệu Báo cáo quyết toán NSNN với số liệu báo cáo của KBNN, báo cáo của Vụ Tài chính đối ngoại).

1.1.9. Dư nợ vay của Chính phủ, dư nợ vay quốc gia đến hết năm….

1.1.10. Các khoản tạm thu, tạm giữ chưa đưa vào quyết toán NSNN.

1.1.11. Các quỹ ngoài ngân sách, như quỹ cổ phần hóa; quỹ dự trữ tài chính….

………

1.2. Quyết toán chi NSNN

1.2.1. Chi đầu tư phát triển

- Phân tích, đánh giá công tác lập và giao dự toán chi đầu tư phát triển, lưu ý việc điều chỉnh bổ sung dự toán NSTW (thẩm quyền và nguồn sử dụng);

- Đánh giá phân tích kết quả thực hiện dự toán đầu tư phát triển, xác định nguyên nhân vuợt dự toán.

1.2.2. Chi thường xuyên

- Phân tích, đánh giá công tác lập và giao dự toán chi thường xuyên, lưu ý việc điều chỉnh bổ sung dự toán NSTW (thẩm quyền và nguồn sử dụng);

- Đánh giá phân tích kết quả thực hiện dự toán theo từng lĩnh vực; xác định nguyên nhân (khách quan, chủ quan) đạt, không đạt dự toán theo từng lĩnh vực;

- Xác định số chi thường xuyên (đối chiếu với báo cáo quyết toán của các bộ, ngành trung ương và báo cáo quyết toán của các tỉnh, thành phố), lưu ý một số lĩnh vực mà cơ quan của Quốc hội, xã hội quan tâm.

1.2.3. Chi trả nợ viện trợ:

- Xác định tổng số chi trả nợ nước ngoài (đối chiếu số liệu giữa Báo cáo quyết toán NSNN với số liệu báo cáo của KBNN, báo cáo của Vụ Tài chính đối ngoại);

- Xác định tổng số chi trả nợ trong nước (đối chiếu số liệu Báo cáo quyết toán NSNN với số liệu báo cáo của KBNN).

1.2.4. Các khoản chi chuyển nguồn: Xác định tổng số chi chuyển nguồn và chi tiết từng nội dung chi và tính xác thực của chi tiêu này.

1.2.5. Chi trích lập quỹ dự trữ tài chính: Xác định tổng số trích lập và tình hình sử dụng quỹ dự trữ tài chính.

1.2.6. Các khoản chi ngân sách từ nguồn thu quản lý qua NSNN: Xác định tổng số chi quản lý qua ngân sách nhà nước và chi tiết theo từng lĩnh vực (đối chiếu với từng nguồn nguồn thu quản lý qua NSNN).

1.2.7. Các khoản chi cho vay từ nguồn vay nước ngoài về cho vay lại: Xác định tổng số cho vay (đối chiếu số liệu giữa Báo cáo quyết toán NSNN với số liệu báo cáo của KBNN, báo cáo của Vụ Tài chính đối ngoại).

1.2.8. Chi bổ sung từ NSTW cho các tỉnh: Xác định tổng số bổ sung cân đối, bổ sung theo mục tiêu, bổ sung thưởng vượt thu, chú ý kiểm tra căn cứ thưởng vượt thu.

1.2.9. Các khoản chi ứng trước cho năm sau.

………

2. Phương pháp kiểm toán

- Tính toán, phân tích các chỉ tiêu trong Báo cáo quyết toán NSNN, lưu ý tính toán, phân tích cụ thể chi tiết các khoản thu, chi một phần tập hợp vào các chỉ tiêu thu, chi cân đối ngân sách, một phần tập hợp vào các chỉ tiêu thu, chi quản lý qua ngân sách; Xác định một số chỉ tiêu chi tiết như thu doanh nghiệp nhà nước, thu khác, chi hành chính, chi khác…

- So sánh, phân tích, đánh giá giữa số thực hiện và dự toán; lưu ý phân tích đánh giá nguyên nhân các chỉ tiêu thu, chi không đạt hoặc vượt dự toán và các khoản chi ngân sách trung ương được bổ sung ngoài dự toán đầu năm được Quốc hội phê chuẩn;

- So sánh đối chiếu số liệu tổng hợp và chi tiết;

- So sánh, đối chiếu giữa một số chỉ tiêu Báo cáo quyết toán NSNN với:

+ Báo cáo quyết toán của một số bộ, cơ quan trung ương (các đơn vị dự toán cấp I của ngân sách trung ương và báo cáo quyết toán của một số tỉnh, thành phố;

+ Báo cáo của các đơn vị trực thuộc Bộ Tài chính (KBNN, Tổng cục Thuế, Tổng cục Hải quan, Vụ Đầu tư XDCB, Vụ Tài chính đối ngoại…).

+ Báo cáo kết quả kiểm toán quyết toán năm ….. của các bộ, cơ quan trung ương (các đơn vị dự toán cấp I của ngân sách trung ương) và báo cáo quyết toán của một số tỉnh, thành phố.

IV. KẾ HOẠCH NHÂN SỰ VÀ TỔ CHỨC BIÊN CHẾ ĐOÀN KIỂM TOÁN

Căn cứ vào khối lượng công việc và khả năng kiểm toán viên, dự kiến biên chế đoàn kiểm toán Báo cáo quyết toán NSNN năm ….. như sau:

1. Lãnh đạo đoàn

2. Các tổ kiểm toán

3. Kiểm toán viên

V. THỜI GIAN KIỂM TOÁN

VI. DỰ KIẾN KINH PHÍ VÀ CÁC ĐIỀU KIỆN VẬT CHẤT CẦN THIẾT KHÁC

1. Kinh phí trực tiếp

2. Trang thiết bị

Kế hoạch kiểm toán đã được lãnh đạo KTNN phê duyệt ngày ….. tháng ….. năm ….. Trong quá trình thực hiện nếu có vướng mắc hoặc thay đổi phải được sự đồng ý bằng văn bản của lãnh đạo KTNN.

KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC

BÁO CÁO KIỂM TOÁN

BÁO CÁO QUYẾT TOÁN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC NĂM…

Mẫu số 01/BCKT-NSNN

(Áp dụng cho kiểm toán Báo cáo quyết toán ngân sách nhà nước)

(Ban hành kèm theo Quyết định số 02/2007/QĐ-KTNN

ngày 26/6/2007 của Tổng Kiểm toán Nhà nước)

Hà Nội, ngày ……… tháng ……… năm ………

MẪU SỐ 01/BCKT-NSNN

BÁO CÁO KIỂM TOÁN

BÁO CÁO QUYẾT TOÁN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC NĂM…

Thực hiện Quyết định số …/QĐ-KTNN ngày …/…/… của Tổng Kiểm toán Nhà nước về việc kiểm toán Báo cáo quyết toán ngân sách nhà nước năm …, Đoàn KTNN thuộc KTNN chuyên ngành …đã tiến hành kiểm toán Báo cáo quyết toán ngân sách nhà nước năm … do Bộ Tài chính lập từ ngày …/…/… đến ngày …/…/…

1. Nội dung kiểm toán (Ghi theo Quyết định kiểm toán của Tổng KTNN).

2. Phạm vi và giới hạn kiểm toán

- Tên đơn vị được kiểm toán:……

- Năm ngân sách được kiểm toán:……

- Giới hạn kiểm toán: Nêu các giới hạn về nội dung các chỉ tiêu mà đoàn KTNN không thực hiện kiểm toán bởi những lý do (khách quan, chủ quan).

3. Căn cứ kiểm toán

- Luật kiểm toán nhà nước, Luật NSNN, Luật kế toán và các văn bản quy phạm pháp luật có liên quan;

- Hệ thống chuẩn mực kiểm toán, Quy trình kiểm toán, Quy chế Tổ chức và hoạt động Đoàn kiểm toán của Kiểm toán Nhà nước;

Báo cáo kiểm toán được lập trên cơ sở các bằng chứng kiểm toán, Biên bản xác nhận số liệu của các đơn vị được kiểm toán, Báo cáo quyết toán NSNN năm ….. Báo cáo kiểm toán gồm các nội dung cơ bản sau:

Phần thứ nhất

KẾT QUẢ KIỂM TOÁN

I. KIỂM TOÁN QUYẾT TOÁN CÂN ĐỐI NSNN

Đơn vị tính: …..

* Nguyên nhân chênh lệch:

II. KIỂM TOÁN QUYẾT TOÁN THU, CHI CÂN ĐỐI NSNN

1. Kiểm toán báo cáo quyết toán thu NSNN

Đơn vị tính: …..

* Nguyên nhân chênh lệch:

2. Kiểm toán báo cáo quyết toán chi NSNN

Đơn vị tính: …..

* Nguyên nhân chênh lệch:

III. KIỂM TOÁN BÁO CÁO CÁC KHOẢN THU ĐỂ LẠI ĐƠN VỊ CHI QUẢN LÝ QUA NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC

IV. ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC QUẢN LÝ, ĐIỀU HÀNH NSNN

1. Lập dự toán ngân sách nhà nước:

2. Chấp hành ngân sách nhà nước (theo số liệu Kiểm toán xác định)

2.1. Thu NSNN:

- Đánh giá việc chấp hành thu NSNN khái quát và theo từng chỉ tiêu thu chủ yếu; đặc biệt các chỉ tiêu thu không hoàn thành hoặc vượt cao so với dự toán;

- Đánh giá việc huy động theo khoản 3 Điều 8 Luật NSNN;

- Đánh giá tình hình nợ đọng thuế hải quan, thuế nội địa.

2.2. Chi ngân sách nhà nước:

- Đánh giá việc chấp hành chi NSNN khái quát và theo từng chỉ tiêu chi chủ yếu; đặc biệt các chỉ tiêu chi không hoàn thành hoặc vượt cao so với dự toán;

- Đánh giá việc sử dụng dự phòng và tăng thu của NSTW, NSĐP, trong đó trọng tâm là NSTW;

- Đánh giá việc sử dụng các khoản chi chuyển nguồn năm trước chuyển sang và đánh giá việc chuyển nguồn sang năm sau;

- Đánh giá việc ghi thu ghi chi của NSTW.

2.3. Quỹ dự trữ tài chính:

Đánh giá việc sử dụng quỹ dự trữ tài chính.

2.4. Các quỹ ngoài ngân sách (Quỹ sắp xếp cổ phần hóa doanh nghiệp, Quỹ Hỗ trợ lao động dôi dư…):

Đánh giá việc sử dụng các quỹ ngoài ngân sách do bộ Tài chính quản lý.

2.5. Chi ứng trước dự toán:

- Đánh giá việc thu hồi kinh phí ứng trước từ các năm trước;

- Đánh giá việc ứng trước dự toán các năm sau.

3. Dư nợ Chính phủ

Đánh giá dư nợ Chính phủ.

V. ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC KẾ TOÁN, QUYẾT TOÁN NSNN

Đánh giá việc chấp hành kế toán, quyết toán NSNN

1. Về hệ thống mẫu biểu, chỉ tiêu kế toán và quyết toán

2. Về hạch toán kế toán

3. Về tính chính xác Báo cáo quyết toán NSNN

Phần thứ hai

KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ

I. KẾT LUẬN

- Công tác quản lý và điều hành ngân sách

- Công tác kế toán và quyết toán ngân sách

- Các chế độ hiện hành chưa hợp lý

……

II. KIẾN NGHỊ

1. Đối với Bộ Tài chính

- Kiến nghị xử lý tài chính

- Kiến nghị về công tác quản lý và điều hành ngân sách

- Kiến nghị về công tác kế toán và quyết toán ngân sách

- Kiến nghị bổ sung sửa đổi các chế độ do Bộ Tài chính ban hành

……

2. Đối với Chính phủ

3. Đối với Quốc hội

Báo cáo kiểm toán Báo cáo quyết toán NSNN năm ….. gồm ….. trang, từ trang ….. đến trang ….. và các phụ biểu số từ số ….. đến số ….. là bộ phận không tách rời Báo cáo kiểm toán này.

KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC

KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN

NGÂN SÁCH, TIỀN VÀ TÀI SẢN NHÀ NƯỚC NĂM…

CỦA…

Mẫu số 01/KHKT-NSBN

(Áp dụng cho kiểm toán ngân sách, tiền và tài sản nhà nước tại các Bộ, ngành)

(Ban hành kèm theo Quyết định số 02/2007/QĐ-KTNN

ngày 26/6/2007 của Tổng Kiểm toán Nhà nước)

Hà Nội, ngày ……… tháng ……… năm ………

MẪU SỐ 01/KHKT-NSBN

KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN

NGÂN SÁCH, TIỀN VÀ TÀI SẢN NHÀ NƯỚC NĂM…

CỦA BỘ (NGÀNH)…

Căn cứ Quyết định số …/QĐ-KTNN ngày …/…/… của Tổng Kiểm toán Nhà nước về việc giao kế hoạch kiểm toán năm …cho các đơn vị trực thuộc Kiểm toán Nhà nước, Kiểm toán Nhà nước chuyên ngành …đã tiến hành khảo sát và lập kế hoạch kiểm toán ngân sách, tiền và tài sản nhà nước năm … của Bộ (ngành) từ ngày …/…/… đến ngày …/…/…

Phần thứ nhất:

KHẢO SÁT VÀ THU THẬP THÔNG TIN

I. MỘT SỐ THÔNG TIN CƠ BẢN VỀ BỘ (NGÀNH)…

1. Chức năng, nhiệm vụ chính.

2. Tóm tắt cơ cấu tổ chức bộ máy.

II. MỘT SỐ THÔNG TIN CƠ BẢN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ TÌNH HÌNH THANH TRA, KIỂM TRA, KIỂM TOÁN TẠI ĐƠN VỊ

1. Môi trường kiểm soát

- Hệ thống văn bản chỉ đạo và điều hành ngân sách của Bộ, ngành; quy chế quản lý tài chính,…

- Mối quan hệ phối hợp giữa các cơ quan, đơn vị trong hệ thống kiểm soát nội bộ;

- Hệ thống thông tin quản lý ngân sách: Các loại báo cáo phục vụ công tác tài chính, ngân sách.

2. Tổ chức bộ máy kiểm soát nội bộ

Chức năng nhiệm vụ, quy chế tổ chức và hoạt động của tổ chức Thanh tra, Kiểm toán nội bộ của đơn vị kiểm toán và các đơn vị trực thuộc.

3. Hoạt động của bộ máy kiểm soát nội bộ trong năm

- Số lượng các đơn vị được thanh tra, kiểm tra;

- Nội dung và kết quả thanh tra, kiểm tra.

4. Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ

- Tính đầy đủ và hiệu lực của bộ máy kiểm soát nội bộ, của những quy trình kiểm soát nội bộ cụ thể, hệ thống thông tin cho quản lý tài chính;

- Đánh giá về cơ chế hoạt động kiểm soát của bộ máy kiểm soát nội bộ; rút ra những khó khăn, thuận lợi của hoạt động kiểm soát nội bộ.

5. Tình hình thanh tra, kiểm tra, kiểm toán tại đơn vị (nếu có)

- Đơn vị tiến hành thanh tra;

- Đơn vị được thanh tra kiểm tra;

- Kết quả thanh tra, kiểm tra;

- Kết quả kiểm toán kỳ trước.

III. MỘT SỐ THÔNG TIN CƠ BẢN VỀ TÌNH HÌNH QUẢN LÝ TÀI CHÍNH CỦA BỘ, NGÀNH

1. Phân cấp quản lý tài chính

(Nếu đơn vị thực hiện phân cấp theo quy định thì ghi đơn vị đã thực hiện phân cấp theo quy định và chỉ ghi thêm những phân cấp mang tính đặc thù)

1.1. Chi đầu tư phát triển:

- Chi đầu tư XDCB

+ Quản lý nhà nước về đầu tư XDCB (thẩm tra phê duyệt dự án, thiết kế kỹ thuật, tổng dự toán…)

+ Quản lý thực hiện dự án

+ Cấp phát vốn

- Chi đầu tư và hỗ trợ các doanh nghiệp

1.2. Chi thường xuyên

- Nhiệm vụ, trách nhiệm của các cơ quan tài chính tổng hợp của Bộ, ngành (Vụ KH-TC,…) trong quản lý ngân sách.

- Trách nhiệm, nhiệm vụ của các đơn vị trực thuộc Bộ, ngành trong quản lý và sử dụng ngân sách (đơn vị dự toán, đơn vị sự nghiệp có thu,…).

1.3. Chi chương trình mục tiêu

1.4. Quản lý thu, chi hoạt động sự nghiệp và hoạt động SXKD.

2. Các đơn vị dự toán, các Ban QLDA, DNNN trực thuộc Bộ (ngành)

2.1. Các đơn vị dự toán

Tổng số các đơn vị dự toán, trong đó nêu rõ bao nhiêu đơn vị dự toán cấp I, dự toán cấp II, dự toán cấp III, số lượng các đơn vị sự nghiệp thực hiện tự chủ tài chính, các đơn vị thực hiện tự chủ, tự chịu trách nhiệm về sử dụng biên chế và kinh phí quản lý hành chính.

2.2. Các Ban quản lý dự án

Số lượng các Ban quản lý dự án trực thuộc Bộ (các ban chuyên nghiệp giúp Bộ quản lý một số lượng nhất định vốn đầu tư).

Số lượng các Ban quản lý dự án trực thuộc chủ đầu tư (các ban không chuyên thành lập theo từng dự án giúp chủ đầu tư quản lý dự án).

2.3. Các doanh nghiệp nhà nước thuộc Bộ…

Số lượng các DNNN 100% vốn nhà nước …;

Số lượng các công ty cổ phần có trên 50% vốn nhà nước.

3. Quản lý, sử dụng và quyết toán kinh phí

3.1. Chi đầu tư phát triển

- Chi đầu tư XDCB

+ Tình hình thực hiện kế hoạch vốn đầu tư: (Phụ biểu số 04/KHKT-NSBN).

+ Công tác đấu thầu, chỉ định thầu: Số lượng công trình và tên công trình (Phụ biểu số 04a/KHKT-NSBN).

+ Công tác quyết toán vốn đầu tư và phê duyệt quyết toán vốn đầu tư. (Phụ biểu số 05/KHKT-NSBN).

- Chi đầu tư và hỗ trợ các doanh nghiệp nhà nước (DNNN)

Số lượng DNNN được hỗ trợ, ghi cụ thể số tiền hỗ trợ cho từng doanh nghiệp.

3.2. Chi thường xuyên

- Việc lập, phân bổ và giao dự toán của Bộ, ngành và các đơn vị dự toán. Chi tiết việc phân bổ dự toán cho từng đơn vị (Phụ biểu số 06/KHKT-NSBN).

- Việc quản lý, sử dụng và quyết toán theo các nguồn kinh phí (Phụ biểu số 03/KHKT-NSBN), cụ thể:

+ Nguồn NSNN cấp cho Bộ, ngành để cấp cho các đơn vị trực thuộc (dự toán, quyết toán), trong đó:

Loại … (dự toán, quyết toán) …

Loại … (dự toán, quyết toán) …

+ Nguồn viện trợ: Tổng số nguồn viện trợ (dự toán, quyết toán), số lượng các đơn vị quản lý, sử dụng viện trợ.

- Việc thực hiện các định mức chi tiêu cho Bộ, ngành, nêu rõ những điểm chưa phù hợp, còn bất cập.

3.3. Chi chương trình mục tiêu (CTMT): Tổng kinh phí các CTMT do Bộ quản lý và sử dụng, chi tiết từng nguồn kinh phí CTMT.

3.4. Thu, chi hoạt động sự nghiệp và hoạt động sản xuất knh doanh

Tổng số các khoản thu, số lượng các đơn vị quản lý, sử dụng phí, lệ phí, thu sự nghiệp được bổ sung kinh phí hoạt động.

3.5. Các khoản thu khác: Tổng số các khoản thu, số lượng các đơn vị có các khoản thu khác.

3.6. Việc xử lý số dư dự toán.

……

4. Tình hình tài chính của các doanh nghiệp thuộc Bộ (ngành)

Tình hình tài chính của các DNNN trực thuộc Bộ (ngành) ….. (Phụ biểu số 07/KHKT-NSBN).

IV. XÁC ĐỊNH TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN

1. Trọng yếu kiểm toán

Xác định trọng điểm cần tập trung kiểm toán theo từng kĩnh vực:

1.1. Chi đầu tư phát triển

1.2. Chi hoạt động thường xuyên

1.3. Chi các chương trình mục tiêu

1.4. Thu sự nghiệp và các khoản thu khác

2. Rủi ro kiểm toán

Trên cơ sở kết quả kiểm tra của hệ thống kiểm soát nội bộ, đánh giá mức độ hiệu quả, hiệu lực của hệ thống kiểm soát nội bộ để dự báo những rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát ở từng lĩnh vực theo từng loại và mức độ:

2.1. Rủi ro tiềm tàng

2.2. Rủi ro kiểm soát

Phần thứ hai

KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN

I. MỤC TIÊU, NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN

1. Mục tiêu kiểm toán

Căn cứ vào mục tiêu chung của KTNN, kết quả khảo sát (trọng yếu, rủi ro đã xác định) để xác định mục tiêu cụ thể của cuộc kiểm toán trên cơ sở mục tiêu chung là:

1.1. Xác nhận tính đúng đắn và trung thực của Báo cáo quyết toán ngân sách của Bộ, ngành và các đơn vị dự toán thuộc, trực thuộc; sự phù hợp của các báo cáo với các chuẩn mực kế toán, chuẩn mực báo cáo.

1.2. Đánh giá tính tuân thủ hệ thống các văn bản về quản lý tài chính hiện hành của Nhà nước của các khoản thu (thu sự nghiệp, thu dịch vụ, thu phí, lệ phí); các khoản chi (cụ thể ở từng lĩnh vực: chi đầu tư phát triển, cho hoạt động, chương trình mục tiêu).

1.3. Đánh giá tính kinh tế, tính hiệu quả của việc quản lý, sử dụng ngân sách, tiền và tài sản nhà nước.

2. Nội dung kiểm toán

2.1. Chi đầu tư phát triển

- Chi đầu tư XDCB

+ Kiểm toán tổng hợp: Phân tích, đánh giá quy hoạch tổng thể, nhu cầu về đầu tư, đánh giá căn cứ lập và phân bổ vốn đầu tư, cơ cấu vốn đầu tư, hiệu quả đầu tư, tình hình phê duyệt quyết toán vốn đầu tư, nợ đọng vốn đầu tư,…

+ Kiểm toán các BQLDA và các dự án: Trình tự, thủ tục đầu tư, hồ sơ dự án từ khâu chuẩn bị đầu tư, thực hiện đầu tư, quyết toán bàn giao dự án đưa công trình vào sử dụng so với các quy định của pháp luật.

- Chi đầu tư và hỗ trợ các DNNN.

2.2. Chi thường xuyên

- Đánh giá việc lập và phân bổ dự toán

- Việc chấp hành dự toán của các khoản chi; việc tuân thủ các định mức chi.

- Tính hợp pháp, hợp lệ của các chứng từ chi.

- Việc tuân thủ các chính sách, chế độ của Nhà nước trong chi tiêu ngân sách.

- Tính tiết kiệm và hiệu quả của các khoản chi.

- Công tác hạch toán kế toán và lập Báo cáo quyết toán.

2.3. Chi chương trình mục tiêu

2.4. Hoạt động thu, chi sự nghiệp (Phụ biểu số 07/KHKT-NSBN)

2.5. Tình hình tài chính và chấp hành kỷ luật thu nộp NSNN của các DNNN (đối với các Bộ, ngành có các DNNN trực thuộc, trừ các Tổng công ty 90; 91) (Phụ biểu số 08/KHKT-NSBN).

……

3. Phương pháp kiểm toán

Tùy thuộc vào tính chất, nội dung của các khoản thu, chi để lựa chọn phương pháp kiểm toán thích hợp.

II. PHẠM VI, ĐỐI TƯỢNG VÀ GIỚI HẠN KIỂM TOÁN

1. Phạm vi kiểm toán

- Niên độ kiểm toán

- Xác định tóm tắt các lĩnh vực sẽ được kiểm toán (lĩnh vực xác định theo nội dung nguồn kinh phí).

- Các hoạt động sẽ được kiểm toán (tính chất của hoạt động).

2. Đơn vị được kiểm toán

- Nêu khái quát căn cứ chọn mẫu kiểm toán

- Kiểm toán tổng hợp tại các Vụ, Cục,…

- Kiểm toán chi tiết tại các đơn vị dự toán thuộc và trực thuộc. Tỷ trọng và cơ cấu các đơn vị được kiểm toán trên tổng số (Phụ biểu số 01/KHKT-NSBN).

3. Giới hạn kiểm toán: Những lĩnh vực không kiểm toán; hoặc không kiểm tra đối chiếu… tại thời điểm kiểm toán.

III. ĐỊA ĐIỂM VÀ THỜI HẠN KIỂM TOÁN

1. Địa điểm kiểm toán

Tùy theo tính chất của cuộc kiểm toán đoàn kiểm toán sẽ bố trí cụ thể

2. Thời hạn kiểm toán

Tùy thuộc vào phạm vi, quy mô và tính chất của cuộc kiểm toán để xác định thời gian kiểm toán cho phù hợp.

IV. TỔ CHỨC BIÊN CHẾ CỦA ĐOÀN KIỂM TOÁN

Căn cứ vào khối lượng công việc và năng lực kiểm toán viên, Đoàn KTNN tại Bộ (ngành) … bố trí lãnh đạo đoàn, các tổ kiểm toán và đơn vị được kiểm toán như sau:

1. Trưởng đoàn và các Phó Trưởng đoàn

2. Các thành viên đoàn kiểm toán (Phụ biểu số 02/KHKT-NSBN).

V. DỰ KIẾN KINH PHÍ VÀ CÁC ĐIỀU KIỆN VẬT CHẤT CHO HOẠT ĐỘNG CỦA ĐOÀN KIỂM TOÁN

1. Kinh phí trực tiếp

- Công tác phí (Tiền tàu xe, máy bay, lưu trú);

- Tiền phòng nghỉ;

- Chi phí bằng tiền khác.

(Căn cứ vào số lượng KTV, chế độ được sử dụng loại phương tiện vận tải, chế độ công tác phí của Nhà nước để lập dự toán).

2. Trang thiết bị

- Ô tô phục vụ đi lại cho đoàn;

- Văn phòng phẩm phục vụ cho hoạt động kiểm toán;

- Thuê tư vấn (nếu có);

- Các trang thiết bị khác.

Kế hoạch kiểm toán đã được lãnh đạo KTNN phê duyệt ngày … tháng … năm … Trong quá trình thực hiện nếu có vướng mắc hoặc thay đổi phải được sự đồng ý bằng văn bản của lãnh đạo KTNN.

PHỤ BIỂU SỐ 01/KHKT-NSBN

CÁC ĐƠN VỊ DỰ KIẾN CHỌN KIỂM TOÁN

I. KIỂM TOÁN TỔNG HỢP

1. Vụ Kế hoạch – Tài chính

2. Vụ …

II. KIỂM TOÁN CHI TIẾT

1. Tại các đơn vị dự toán, đơn vị HCSN

Đơn vị tính: …..

2. Tại các dự án ĐTXHCB

Đơn vị tính: …..

3. Tại các DNNN thuộc Bộ, ngành

Đơn vị tính: …..

PHỤ BIỂU SỐ 02/KHKT-NSBN

KẾ HOẠCH CHI TIẾT VỀ THỜI GIAN, NHÂN SỰ

PHỤ BIỂU SỐ 03/KHKT-NSBN

TÌNH HÌNH KINH PHÍ VÀ QUYẾT TOÁN KINH PHÍ NĂM[1]…

CỦA …

Đơn vị tính: …..

PHỤ BIỂU SỐ 04/KHKT-NSBN

TÌNH HÌNH THỰC HIỆN ĐẦU TƯ NĂM …

CỦA BỘ (NGÀNH) …

Đơn vị tính: …..

PHỤ BIỂU SỐ 04a/KHKT-NSBN

BÁO CÁO TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CÔNG TÁC ĐẤU THẦU CÁC DỰ ÁN NĂM …

CỦA BỘ (NGÀNH) …

Đơn vị tính: …..