Bản tin dành cho Kế toán tuần từ 22 - 28/7/2024

STT

Văn bản

Nội dung

Ngày ban hành/Có hiệu lực

Quản lý thuế

1

Công văn 3094/TCT-QLN của Tổng cục Thuế về tạm hoãn xuất cảnh

Người nộp thuế có thể thực hiện tra cứu thông tin về nợ thuế, tra cứu các trường hợp bị tạm hoãn xuất cảnh thông qua trang thông tin điện tử ngành thuế, ứng dụng Etaxmobile để hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế trước khi thực hiện xuất cảnh tránh bị tạm hoãn xuất cảnh.

18/7/2024

Thuế thu nhập doanh nghiệp

2

Công văn 3115/TCT-CS của Tổng cục Thuế về chính sách thuế

Trường hợp doanh nghiệp tại Việt Nam nhận được hóa đơn, chứng từ từ nhà cung cấp nước ngoài TikTok Pte. Ltd cho các dịch vụ liên quan đến hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp mang tên, địa chỉ, mã số thuế của doanh nghiệp và đáp ứng các điều kiện thanh toán theo quy định của pháp luật thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) (bao gồm cả khoản tiền đã trả mà nhà cung cấp nước ngoài xác định là thuế giá trị gia tăng (GTGT) được thể hiện trên hóa đơn, chứng từ của nhà cung cấp nước ngoài xuất cho doanh nghiệp Việt Nam).

19/7/2024

3

Công văn 3326/CTBNI-TTHT của Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh về việc thuế thu nhập cá nhân và thuế thu nhập doanh nghiệp đối với công tác phí của người nước ngoài

Trường hợp Công ty có phát sinh các khoản chi phí vé máy bay, visa, khách sạn,.. cho các nhân viên là người nước ngoài sang công tác tại Việt Nam để hỗ trợ đào tạo miễn phí và cho khách hàng sang thăm cơ sở hạ tầng nhà máy của Công ty tại Việt Nam thì thực hiện như sau:
- Về thuế TNCN: Nếu các khoản này không phải là khoản lợi ích mà các cá nhân người nước ngoài được hưởng theo quy định tại Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC thì không thuộc đối tượng chịu thuế TNCN.

- Về thuế TNDN: Công ty được tính vào chi phí được trừ nếu khoản chi này đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC.

26/7/2024

Thuế xuất, nhập khẩu

4

Công văn 5080/CTBGI-TTHT của Cục Thuế tỉnh Bắc Giang về việc chính sách thuế

Trường hợp Công ty ký hợp đồng mua bán hàng hóa với thương nhân nước ngoài không hiện diện tại Việt Nam và được thương nhân nước ngoài thực hiện thỏa thuận giao hàng chỉ định cho bên thứ ba tại Việt Nam thì thuộc trường hợp hàng hóa xuất khẩu tại chỗ. Để được áp dụng thuế suất 0% đối hàng hóa xuất khẩu tại chỗ, điều kiện khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa được coi như xuất khẩu, Công ty phải đáp ứng các điều kiện quy định tại điểm a khoản 2 Điều 9 và khoản 2 Điều 17 Thông tư số 219/2013/TT-BTC. Trường hợp Công ty không đáp ứng đầy đủ các các thủ tục, hồ sơ theo quy định thì phải tính và nộp thuế GTGT như đối với hàng hóa tiêu thụ nội địa.

16/7/2024

Thuế giá trị gia tăng

5

Công văn 1602/CTVPH-TTHT của Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc về kê khai thuế giá trị gia tăng của doanh nghiệp chế xuất

Doanh nghiệp chế xuất phải hạch toán riêng giao dịch mua hàng từ nội địa để xuất khẩu (hoặc giao dịch nhập khẩu hàng để bán vào nội địa - gọi chung là quyền xuất nhập khẩu) và thực hiện đăng ký thuế với cơ quan thuế nội địa để kê khai nộp thuế GTGT riêng đối với hoạt động này (quyền xuất nhập khẩu).

25/7/2024

6

Công văn 19625/CTBDU-TTHT của Cục Thuế tỉnh Bình Dương về chính sách thuế

Công ty thực hiện chiết khấu thương mại cho khách hàng theo hợp đồng kinh tế đã ký kết giữa 2 bên thì giá tính thuế GTGT là giá bán đã chiết khấu thương mại dành cho khách hàng.
Trường hợp việc chiết khấu thương mại căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hóa, dịch vụ thì số tiền chiết khấu của hàng hóa đã bán được tính điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau.
Trường hợp số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu hàng bán thì được lập hóa đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh. Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai điều chỉnh doanh thu mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào.
Công ty hạch toán kế toán khoản chiết khấu thương mại theo hướng dẫn tại Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính. Nội dung ghi trên hóa đơn được thực hiện theo quy định tại Khoản 6 Điều 10 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP.

22/7/2024

7

Công văn 3383/CTBNI-TTHT của Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh về việc hướng dẫn kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng và sử dụng hóa đơn của doanh nghiệp chế xuất sản xuất, gia công cho doanh nghiệp nội địa

Công ty là doanh nghiệp chế xuất gia công cho doanh nghiệp nội địa theo đúng quy định pháp luật thì khi lập hóa đơn cho khách hàng, Công ty sử dụng hóa đơn bán hàng, trên hóa đơn ghi rõ “Dành cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan”, Công ty không phải kê khai, nộp thuế GTGT đối với hoạt động này.

03/07/2024

Thuế nhà thầu

8

Công văn 6131/CTDAN-TTHT của Cục Thuế Thành phố Đà Nẵng về nộp thuế nhà thầu đối với hoa hồng môi giới tại nước ngoài

Trường hợp tổ chức nước ngoài thực hiện cung cấp dịch vụ quảng cáo, tiếp thị (trừ quảng cáo, tiếp thị trên internet) cho Công ty mà các dịch vụ này được thực hiện bên ngoài lãnh thổ Việt Nam thì không thuộc đối tượng áp dụng nghĩa vụ thuế đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam

06/7/2024

9

Công văn 42509/CTHN-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hà Nội về thuế nhà thầu

Trường hợp nhà thầu nước ngoài cung cấp dịch vụ vận chuyển hàng hóa đường bộ từ Việt Nam sang Trung Quốc và ngược lại có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận, hoặc cam kết giữa Nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Nam thì thuộc đối tượng áp dụng Thông tư số 103/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính. Trường hợp Nhà thầu nước ngoài không đáp ứng điều kiện khai thuế tại Việt Nam thì Công ty Việt Nam có trách nhiệm khấu trừ và kê khai, nộp thuế nhà thầu thay cho Nhà thầu nước ngoài theo hướng dẫn tại Điều 12, Điều 13 Thông tư số 103/TT-BTC, cụ thể:

- Về thuế TNDN: Áp dụng tỷ lệ % thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế 2%.
- Về thuế GTGT: Áp dụng tỷ lệ % thuế GTGT tính trên doanh thu tính thuế là 3%.

24/7/2024

Thuế thu nhập cá nhân

10

Công văn 20503/CTBDU-TTHT của Cục Thuế tỉnh Bình Dương về kê khai nộp thay thuế thu nhập cá nhân

Trường hợp Công ty sản xuất mặt hàng thuộc diện không chịu thuế GTGT thực hiện các chương trình khuyến mãi và chiết khấu thanh toán cho khách hàng là hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán thì Công ty chỉ thực hiện khai thay, nộp thay thuế TNCN cho hộ khoán theo mức thuế suất thuế TNCN 0,5%

25/7/2024

Hóa đơn, chứng từ

11

Công văn 18944/CTBDU-TTHT của Cục Thuế tỉnh Bình Dương về xử lý sai sót thông tin địa chỉ người mua trên hóa đơn điện tử

Trường hợp có sai sót về tên, địa chỉ của người mua nhưng không sai mã số thuế, các nội dung khác không sai sót thì người bán thông báo cho người mua về việc hóa đơn có sai sót và không phải lập lại hóa đơn. Người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế về hóa đơn điện tử có sai sót theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT

17/7/2024

12

Công văn 10475/CTBRV-TTHT của Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu về việc kê khai thuế giá trị gia tăng đối với hóa đơn điện tử có ngày lập khác ngày ký

Thời điểm ký số trên hóa đơn điện tử là thời điểm người bán, người mua sử dụng chữ ký số để ký trên hóa đơn điện tử được hiển thị theo định dạng ngày, tháng, năm của năm dương lịch. Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập có thời điểm ký số trên hóa đơn khác thời điểm lập hóa đơn thì thì hóa đơn điện tử đã lập vẫn được xác định là hóa đơn hợp lệ:
- Người bán thực hiện kê khai nộp thuế GTGT theo thời điểm lập hóa đơn;
- Người mua thực hiện kê khai thuế tại thời điểm nhận hóa đơn đảm bảo đúng, đầy đủ về hình thức và nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ.

19/7/2024

13

Công văn 6087/CTQNA-TTHT của Cục thuế tỉnh Quảng Nam về việc hướng dẫn kê khai đối với các hóa đơn giá trị gia tăng điều chỉnh, thay thế

- Đối với hóa đơn được lập từ ngày 01/02/2022 đến hết ngày 31/12/2022, thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT theo quy định tại Nghị định số 15/2022/NĐ-CP mà người bán đã lập hóa đơn theo mức thuế suất chưa được giảm thì xử lý hóa đơn sai sót theo quy định tại Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP và hướng dẫn tại điểm e Khoản 1 Điều 7 Thông tư 78/2021/TT-BTC.

Riêng đối với hóa đơn đã lập theo quy định tại Nghị định số 51/2010/NĐ-CP, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP và các văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính (các hóa đơn có ký hiệu AA/16P và AK/20E) có sai sót, người bán lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót theo quy định tại khoản 6 Điều 12 Thông tư 78/2021/TT-BTC.

- Trường hợp Công ty thực hiện kê khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT đối với hóa đơn điều chỉnh, thay thế thì thực hiện kê khai bổ sung vào kỳ tính thuế có sai sót, việc khai bổ sung làm giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì còn phải kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại

19/7/2024

14

Công văn 3164/TCT-CS của Tổng cục Thuế về việc sử dụng hóa đơn điện tử

Thời hạn lưu trữ đối với chứng từ kế toán sử dụng trực tiếp để ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính ít nhất là 10 năm và tài liệu kế toán đã hết thời hạn lưu trữ nếu không có chỉ định nào khác của cơ quan nhà nước có thẩm quyền thì được phép tiêu hủy theo quyết định của người đại diện theo pháp luật của đơn vị kế toán.

23/7/2024

Quản lý tài sản cố định

15

Công văn 3384/CTBNI-TTHT của Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh về việc theo dõi tài sản cố định của dự án

Công ty có dự án được nghiệm thu, quyết toán theo từng hạng mục công trình. Nếu từng hạng mục công trình là những tài sản hữu hình có kết cấu độc lập đáp ứng các tiêu chí là tài sản cố định theo quy định tại khoản 1 Điều 3 Thông tư số 45/2013/TT-BTC thì Công ty cần phải thực hiện phân loại, đánh số và có thẻ riêng, được theo dõi chi tiết theo từng đối tượng ghi tài sản cố định, đồng thời được phản ánh trong sổ theo dõi tài sản cố định

01/7/2024