Bản tin dành cho Kế toán tuần từ 16 - 22/9/2024

STT

Văn bản

Nội dung

Ngày ban hành

Chính sách gia hạn, miễn, giảm thuế

1

Công văn 4062/TCT-CS của Tổng cục Thuế về việc hướng dẫn các giải pháp hỗ trợ tổ chức, cá nhân, doanh nghiệp bị tổn thất do Bão số 3 và mưa lũ sau bão

Tổng cục Thuế yêu cầu các Cục Thuế các tỉnh, thành phố nơi có tổ chức, cá nhân, doanh nghiệp bị thiệt hại do Bão số 3 và mưa lũ sau bão gây ra, triển khai việc hướng dẫn người nộp thuế các quy định về pháp luật về miễn, giảm, gia hạn thuế, chính sách thuế cho người nộp thuế bị ảnh hưởng do gặp thiên tai:
1. Về gia hạn nộp thuế
Người nộp thuế bị thiệt hại vật chất do gặp thiên tai, thảm họa, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ được xem xét gia hạn nộp thuế nếu bị thiệt hại vật chất, gây ảnh hưởng trực tiếp đến sản xuất, kinh doanh với thời gian gia hạn không quá 02 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế.
2. Về miễn tiền chậm nộp
Người nộp thuế được miễn tiền chậm nộp trong trường hợp bị thiệt hại vật chất do gặp thiên tai, thảm họa, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ;
3. Miễn xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế
Người nộp thuế bị phạt tiền do vi phạm hành chính về quản lý thuế mà bị thiệt hại trong trường hợp bị thiệt hại vật chất do gặp thiên tai, thảm họa, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ thì được miễn tiền phạt.
4. Về khấu trừ thuế GTGT
Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất.
Các trường hợp tổn thất không được bồi thường được khấu trừ thuế GTGT đầu vào gồm: thiên tai, hoả hoạn, các trường hợp tổn thất không được bảo hiểm bồi thường, hàng hóa mất phẩm chất, quá hạn sử dụng phải tiêu hủy. Cơ sở kinh doanh phải có đầy đủ hồ sơ, tài liệu chứng minh các trường hợp tổn thất không được bồi thường để khấu trừ thuế.
5. Về thuế thu nhập doanh nghiệp
Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với các khoản chi sau nếu đáp ứng các điều kiện tại khoản 1 Điều 9 Luật thuế TNDN:
- Phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh và trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường (điểm a Khoản 2 Điều 9 Luật thuế TNDN). Phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn và trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường được xác định bằng tổng giá trị tổn thất trừ (-) phần giá trị doanh nghiệp bảo hiểm hoặc tổ chức, cá nhân khác phải bồi thường theo quy định của pháp luật.
6. Về giảm thuế Tiêu thụ đặc biệt
Người nộp thuế sản xuất hàng hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt gặp khó khăn do thiên tai, tai nạn bất ngờ được giảm thuế.
Mức giảm thuế được xác định trên cơ sở tổn thất thực tế do thiên tai, tai nạn bất ngờ gây ra nhưng không quá 30% số thuế phải nộp của năm xảy ra thiệt hại và không vượt quá giá trị tài sản bị thiệt hại sau khi được bồi thường (nếu có).
...

13/9/2024

Hóa đơn

2

Công văn 3021/CTTNI-TTHT của Cục Thuế tỉnh Tây Ninh về việc chính sách về hóa đơn, hoàn thuế giá trị gia tăng hàng xuất khẩu

Trường hợp Công ty ủy thác xuất khẩu, khi xuất hàng giao cho cơ sở nhận ủy thác thì sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ. Khi hàng hóa đã thực xuất khẩu có xác nhận của cơ quan hải quan, căn cứ vào các chứng từ đối chiếu, xác nhận về số lượng, giá trị hàng hóa thực tế xuất khẩu của cơ sở nhận ủy thác xuất khẩu, Công ty lập hóa đơn điện tử giá trị gia tăng để kê khai nộp thuế, hoàn thuế giá trị gia tăng hoặc hóa đơn điện tử bán hàng;
Đối với hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT của hàng hóa xuất khẩu thì thực hiện theo quy định tại khoản 1 và điểm b khoản 2 Điều 28 Thông tư 80/2021/TT-BTC.

16/9/2024

3

Công văn 8167/CTQNI-TTHT của Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh về chính sách thuế thu nhập cá nhân, thuế giá trị gia tăng và hóa đơn

- Trường hợp Công ty (người sử dụng lao động) trả các khoản lợi ích mà người lao động được hưởng, bao gồm: khoản lợi ích về nhà ở, điện nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) đối với nhà ở do người sử dụng lao động xây dựng để cung cấp miễn phí cho người lao động làm việc tại khu công nghiệp; nhà ở do người sử dụng lao động xây dựng tại khu kinh tế cung cấp miễn phí cho người lao động làm việc tại đó thì các khoản lợi ích nêu trên không thuộc các khoản thu nhập chịu thuế TNCN.
- Trường hợp Công ty xác định khoản thu tiền điện, tiền nước của người lao động là khoản thu hộ, không liên quan đến việc bán hàng hóa, dịch vụ của Công ty thì không phải lập hóa đơn và không phải kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định.

26/8/2024

4

Công văn 7957/CTQNI-TTHT của Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh về lập hóa đơn

- Trường hợp Công ty phát sinh khoản thu hộ, chi hộ không liên quan đến việc bán hàng hóa, dịch vụ của Công ty thì không phải lập hóa đơn và không phải kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định.
- Trường hợp Công ty nhận tiền của tổ chức để thực hiện dịch vụ cho tổ chức như khuyến mại, quảng cáo thì phải lập hóa đơn và kê khai, nộp thuế theo quy định.

16/8/2024

5

Công văn 3777/CTLAN-TTHT của Cục Thuế tỉnh Long An về lập hóa đơn trả hàng

Công ty thực hiện bán hàng hóa và đã lập hóa đơn gửi cho khách hàng, khách hàng đã nhận hàng nhưng sau đó khách hàng phát hiện hàng hóa không đúng quy cách, chất lượng phải trả lại một phần hoặc toàn bộ hàng hóa thì Công ty lập hóa đơn hoàn trả hàng hóa để điều chỉnh giảm hoặc thay thế hóa đơn đã lập, Công ty và khách hàng có thỏa thuận ghi rõ hàng bán trả lại.

22/8/2024

6

Công văn 7443/CTDAN-TTHT của Cục Thuế Thành phố Đà Nẵng về xử lý hóa đơn đối với hàng bán bị trả lại

Trường hợp người mua trả lại một phần hoặc toàn bộ hàng hóa do không đúng quy cách, chất lượng theo văn bản thỏa thuận với người bán, thì người bán có thể lựa chọn hình thức xử lý hóa đơn đã lập bằng một trong hai cách sau:
- Lập hóa đơn điều chỉnh (người bán thực hiện điều chỉnh giảm toàn bộ thông tin dòng hàng hóa bị sai và điều chỉnh tăng tương ứng dòng hàng hóa đúng bao gồm: tên hàng hóa dịch vụ, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, thuế suất, thành tiền chưa thuế), riêng đối với nội dung về giá trị trên hóa đơn có sai sót thì: điều chỉnh tăng (ghi dấu dương), điều chỉnh giảm (ghi dấu âm) đúng với thực tế điều chỉnh.
- Hoặc người bán lựa chọn hình thức xử lý hóa đơn đã lập bằng cách lập hóa đơn thay thế cho hóa đơn có sai sót (người bán lập hóa đơn thay thế với nội dung của hóa đơn đúng).
Đối với cả 2 trường hợp nêu trên, hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế đều ghi thông tin: “Điều chỉnh/thay thế cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu. số... ngày... tháng... năm...” theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP và điểm e khoản 1 Điều 7 Thông tư số 78/2021/TT-BTC.
Sau khi lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế dẫn đến hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng của Công ty có sai sót (kỳ gốc), thì Công ty được nộp hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai sót. Trường hợp Công ty khai bổ sung dẫn đến tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế đã được ngân sách nhà nước hoàn trả thì phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc số tiền thuế đã được hoàn thừa và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có); Trường hợp khai bổ sung chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì ngoài kê khai bổ sung cho kỳ gốc có sai sót còn phải kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại theo quy định tại khoản 4 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP.

10/9/2024

Xử lý vi phạm hành chính về thuế

7

Công văn 4136/TCT-QLN của Tổng cục Thuế về nộp dần tiền thuế nợ và tạm hoãn xuất cảnh

Cá nhân là người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp đang bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế thuộc trường hợp bị tạm hoãn xuất cảnh. Trường hợp có đủ căn cứ để xác định tại thời điểm cơ quan thuế ban hành thông báo tạm hoãn xuất cảnh, cá nhân không còn là người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp đang bị cưỡng chế thì cá nhân đó không thuộc trường hợp bị tạm hoãn xuất cảnh.

18/9/2024

Thuế thu nhập cá nhân

8

Công văn 7389/CTDAN-TTHT của Cục Thuế Thành phố Đà Nẵng về chi phí thuế thu nhập cá nhân trả thay người lao động nước ngoài

Trường hợp Tổng Giám đốc của Công ty là người nước ngoài có quốc tịch nước ngoài, là cá nhân cư trú tại Việt Nam, vừa nhận lương từ Công ty mẹ tại nước ngoài vừa nhận lương và các khoản phúc lợi khác từ Công ty, đồng thời các bên đã ký thỏa thuận quy định số thuế TNCN phát sinh của Tổng Giám đốc trên toàn bộ thu nhập nhận được từ Công ty mẹ tại nước ngoài và Công ty tại Việt Nam sẽ do Công ty chịu trách nhiệm chi trả thì khoản thuế TNCN này Công ty được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng các điều kiện theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC.
Tiền thuế TNCN do Công ty chịu trách nhiệm chi trả là một trong những yếu tố làm căn cứ quy đổi thành thu nhập tính thuế đối với trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công cho người lao động không bao gồm thuế TNCN.

06/9/2024

Thuế nhà thầu

9

Công văn 2059/CTVPH-TTHT của Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc về chính sách thuế đối với hợp đồng môi giới bán hàng với nhà thầu nước ngoài

1. Về thuế Nhà thầu nước ngoài:
Trường hợp Công ty có phát sinh khoản thanh toán theo Hợp đồng môi giới bán hàng với tổ chức nước ngoài thì Công ty là đối tượng áp dụng thuế Nhà thầu nước ngoài theo quy định tại khoản 1 Điều 1 Thông tư số 103/2014/TT-BTC. Do Công ty không trình bày rõ trong văn bản hỏi về phương pháp nộp thuế của Nhà thầu nước ngoài nên Cục Thuế trả lời theo nguyên tắc như sau:
Trường hợp Công ty nộp thay thuế cho Nhà thầu nước ngoài theo phương pháp tỷ lệ tính trên doanh thu theo quy định tại Điều 11 Thông tư số 103/2014/TT-BTC:
- Về thuế GTGT: Công ty thực hiện theo quy định tại Điều 12 Thông tư số 103/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính.
- Về thuế TNDN: Công ty thực hiện theo quy định tại Điều 13 Thông tư số 103/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính.
2. Về khoản chênh lệch tỷ giá:
Trường hợp Công ty phát sinh khoản chênh lệch tỷ giá trong kỳ liên quan trực tiếp đến doanh thu, chi phí của hoạt động sản xuất kinh doanh chính của doanh nghiệp thì được tính vào chi phí hoặc thu nhập của hoạt động sản xuất kinh doanh chính của doanh nghiệp theo quy định tại khoản 2 Điều 5 Thông tư số 96/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính, các khoản chi phí này được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC.

17/9/2024