Bản tin dành cho Kế toán tuần từ 16 - 22/12/2024

STT

Văn bản

Nội dung

Ngày ban hành

Luật, Nghị quyết mới ban hành

1

Luật Thuế giá trị gia tăng của Quốc hội, số 48/2024/QH15

Một số điểm mới đáng chú ý:

- Hàng hóa, dịch vụ dưới 20 triệu đồng phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

- Nâng ngưỡng doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân lên 200 triệu đồng

Xem thêm

Ban hành ngày 26/11/2024

Có hiệu lực từ 01/7/2025

2

Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Chứng khoán, Luật Kế toán, Luật Kiểm toán độc lập, Luật Ngân sách Nhà nước, Luật Quản lý, sử dụng tài sản công, Luật Quản lý thuế, Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật Dự trữ quốc gia, Luật Xử lý vi phạm hành chính của Quốc hội, số 56/2024/QH15

Một số điểm mới đáng chú ý:

- Sàn thương mại điện tử nước ngoài đều phải đăng ký, khai thuế tại Việt Nam, nộp thuế thay cho cá nhân, hộ kinh doanh

- Không được khai bổ sung hồ sơ khai thuế khi có quyết định thanh, kiểm tra thuế...

Xem thêm

Ban hành ngày 29/11/2024

Có hiệu lực từ 01/1/2025

3

Nghị quyết 174/2024/QH15 của Quốc hội Kỳ họp thứ 8, Quốc hội khóa XV

- Tiếp tục giảm 2% thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ quy định tại điểm a mục 1.1 khoản 1 Điều 3 của Nghị quyết số 43/2022/QH15 của Quốc hội về chính sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ Chương trình phục hồi và phát triển kinh tế - xã hội trong thời gian từ ngày 01/01/2025 đến hết ngày 30/6/2025.

- Từ 14/01/2025, ngừng miễn thuế hàng hóa nhập khẩu giá trị nhỏ gửi qua chuyển phát nhanh...

Ban hành ngày 30/11/2024

Có hiệu lực từ 14/01/2025

Thuế nhà thầu

4

Công văn 5887/TCT-KK 2024 của Tổng cục Thuế về cấp mã số thuế nộp thay thuế nhà thầu cho nhà thầu phụ nước ngoài

Nhà thầu nước ngoài có Văn phòng điều hành tại Việt Nam và đã được cơ quan thuế cấp mã số thuế để kê khai, nộp thuế nhà thầu trực tiếp với cơ quan thuế thì Văn phòng nhà thầu tại Việt Nam được xác định là bên Việt Nam có trách nhiệm kê khai, nộp thuế thay nhà thầu phụ nước ngoài theo quy định tại khoản 2 Điều 4 Thông tư số 103/2014/TT-BTC. Do đó, Văn phòng nhà thầu tại Việt Nam thực hiện đăng ký thuế theo quy định tại điểm g khoản 2 Điều 4, điểm e khoản 3 Điều 5, điểm a khoản 6 Điều 7 Thông tư số 105/2020/TT-BTC để thực hiện kê khai, nộp thuế thay cho nhà thầu phụ nước ngoài.

13/12/2024

5

Công văn 31786/CTBDU-TTHT của Cục Thuế tỉnh Bình Dương về chính sách thuế nhà thầu

Trường hợp Công ty ký hợp đồng với tổ chức nước ngoài để cung cấp máy móc thiết bị cho Công ty thì tổ chức nước ngoài có nghĩa vụ nộp thuế nhà thầu đối với thu nhập phát sinh tại Việt Nam theo quy định.
Nhà thầu nước ngoài không đáp ứng được một trong các điều kiện để kê khai trực tiếp thuế tại Việt Nam nêu tại Điều 8 Thông tư số 103/2014/TT-BTC thì khi thanh toán tiền cho đối tác nước ngoài Công ty có trách nhiệm tính thuế GTGT, thuế TNDN theo hướng dẫn tại Điều 12, Điều 13 Thông tư số 103/2014/TT-BTC nêu trên; thực hiện kê khai theo quy định tại điểm n khoản 4 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP và nộp thay thuế cho nhà thầu nước ngoài theo quy định tại khoản 1 Điều 55 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14.
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế: Theo quy định tại khoản 3 Điều 44 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 nêu trên.

18/12/2024

Khai thuế của chi nhánh khác tỉnh

6

Công văn 8783/CTDAN-TTHT của Cục Thuế Thành phố Đà Nẵng về việc kê khai thuế của chi nhánh khác tỉnh với trụ sở chính

- Về thuế GTGT: Trường hợp Chi nhánh là đơn vị phụ thuộc của doanh nghiệp chế xuất không có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam thì không phải là người nộp thuế GTGT theo hướng dẫn tại Điều 3 Thông tư số 219/2013/TT-BTC nên không phải nộp hồ sơ khai thuế GTGT theo quy định tại điểm a khoản 3 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP.
- Về thuế TNDN: Tại hồ sơ do Chi nhánh cung cấp không thể hiện Chi nhánh có đầy đủ hồ sơ đáp ứng điều kiện ưu đãi về thuế suất thuế TNDN theo quy định tại Điều 15 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP của Chính phủ nên trường hợp Chi nhánh là cơ sở sản xuất thì Công ty có trách nhiệm khai thuế, tính thuế, phân bổ và nộp thuế TNDN theo hướng dẫn tại Điều 17 Thông tư số 80/2021/TT-BTC.
- Về thuế TNCN: Trường hợp tiền lương, tiền công của người lao động làm việc tại Chi nhánh do Công ty (trụ sở chính) chi trả thì Chi nhánh không phải lập hồ sơ khai thuế thuế TNCN, Công ty có trách nhiệm thực hiện khấu trừ thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công theo quy định và nộp hồ sơ khai thuế theo Mẫu số 05/KK-TNCN, phụ lục bảng xác định số thuế TNCN phải nộp cho các địa phương được hưởng nguồn thu theo Mẫu 05-1/PBT-KK-NCN ban hành kèm theo Phụ lục II Thông tư số 80/2021/TT-BTC cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của Công ty (trụ sở chính); nộp thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công vào ngân sách nhà nước cho từng trình nơi người lao động làm việc theo quy định tại khoản 4 Điều 12 và điểm a.1 khoản 3 Điều 19 Thông tư số 80/2021/TT-BTC.

15/11/2024

Chính sách thuế với các khoản công tác phí

7

Công văn 5908/CTCTH-TTHT của Cục Thuế tỉnh Cần Thơ về hướng dẫn chính sách thuế

- Về thuế TNDN: Các khoản khoán chi công tác phí, các khoản hỗ trợ chi phí liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh nếu đáp ứng điều kiện tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC, tiết b Điểm 2.5 Khoản 2 Điều 6 (được sửa đổi bởi khoản 2 Điều 3 Thông tư số 25/2018/TT-BTC ngày 16/3/2018) Thông tư số 78/2014/TT-BTC, khoản 4 Điều 3 Thông tư số 25/2018/TT-BTC thì được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN và không bị khống chế tỷ lệ theo quy định tại khoản 4 Điều 1 Luật số 71/2014/QH13.
- Về thuế TNCN: Các khoản chi công tác phí cho người lao động thực tế đi công tác phù hợp theo quy định tại điểm đ.4 khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC và không thuộc trường hợp quy định tại tiết b Điểm 2.5 khoản 2 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

16/12/2024

Thời điểm xác định thuế

8

Công văn 2795/CCT-NV của Cục Thuế tỉnh Phú Yên về thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng và doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp

- Thời điểm xác định thuế GTGT là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
- Thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc hoàn thành từng phần việc cung ứng dịch vụ cho người mua.

10/12/2024

Điều chỉnh thuế giá trị gia tăng đầu vào đã khấu trừ

9

Công văn 4289/CCTTP-TTTBTK của Cục Thuế tỉnh Bình Định về điều chỉnh thuế giá trị gia tăng đầu vào đã khấu trừ

Trường hợp Công ty đã kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Nay điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ, thực hiện khai bổ sung làm giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì phải kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại chỉ tiêu 37 trên tờ khai thuế GTGT.

20/12/2024

Thuế giá trị gia tăng với hàng hóa xuất cho thương nhân nước ngoài

10

Công văn 6007/TCT-CS của Tổng cục Thuế về chính sách thuế giá trị gia tăng

“Thương nhân nước ngoài có hiện diện tại Việt Nam” thì hàng hóa từ doanh nghiệp nội địa (doanh nghiệp Việt Nam) xuất cho thương nhân nước ngoài và thương nhân nước ngoài chỉ định giao hàng tại Việt Nam không được xác định là hàng hóa xuất khẩu tại chỗ theo quy định tại điểm e khoản 1 Điều 35 Nghị định số 08/2015/NĐ-CP nêu trên, không được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%. Trường hợp doanh nghiệp nội địa giao hàng cho doanh nghiệp chế xuất theo chỉ định của thương nhân nước ngoài thì đề nghị Cục Thuế xác định việc đáp ứng điều kiện về hợp đồng và chứng từ thanh toán qua ngân hàng để được áp dụng thuế suất 0% theo quy định.

17/12/2024

Thuế thu nhập cá nhân

11

Công văn 6068/TCT-DNNCN của Tổng cục Thuế về chính sách thuế thu nhập cá nhân

Trường hợp chưa tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc là cha vợ, mẹ vợ trong năm tính thuế 2023 thì được tính giảm trừ cho người phụ thuộc kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng khi người nộp thuế thực hiện quyết toán thuế và có đăng ký giảm trừ.

18/12/2024

12

Công văn 10875/CTHDU-TTHT của Cục Thuế tỉnh Hải Dương trả lời về chính sách thuế thu nhập cá nhân

Trường hợp Công ty chi tiền hỗ trợ cho người lao động bị thiệt hại do bão gây ra thì khoản thu nhập này thuộc trường hợp được miễn thuế thu nhập cá nhân nếu khoản tiền chi hỗ trợ thuộc các quỹ từ thiện được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập hoặc công nhận, hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo không nhằm mục đích thu lợi nhuận.
Trường hợp người lao động gặp khó khăn do thiên tai làm ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế TNCN thì được xét giảm thuế nếu đáp ứng đủ điều kiện quy định tại khoản 1 Điều 54 Thông tư 80/2021/TT-BTC ngày 29 tháng 9 năm 2021 của Bộ Tài chính.

18/12/2024

Thuế tài nguyên

13

Công văn 6016/TCT-CS của Tổng cục Thuế về chính sách thuế tài nguyên

Đối với loại tài nguyên không xác định được giá bán đơn vị tài nguyên khai thác do có chứa nhiều chất khác nhau thì giá tính thuế là giá bán đơn vị tài nguyên của từng chất, được xác định căn cứ tổng doanh thu bán tài nguyên trong tháng (chưa có thuế GTGT) tính cho từng chất có trong tài nguyên khai thác theo tỷ lệ hàm lượng của từng chất đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền kiểm phê duyệt và sản lượng tài nguyên bán ra ghi trên chứng từ bán hàng tương ứng với từng chất theo quy định tại khoản 2 Điều 6 Thông tư số 152/2015/TT-BTC nêu trên. Về việc xác định giá bán đơn vị tải nguyễn theo ví dụ 8, khoản 2, Điều 6, Thông tư 152/2015/TT-BTC chỉ là ví dụ minh họa, trong thực tế thực hiện, việc xác định giá tính thuế phải căn cứ tỷ lệ hàm lượng từng chất và sản lượng tài nguyên bán ra ghi trên chứng từ bán hàng tương ứng từng chất.

17/12/2024

14

Công văn 6039/TCT-CS của Tổng cục Thuế về chính sách thuế tài nguyên, phí bảo vệ môi trường

Trường hợp doanh nghiệp khai thác khoáng sản thuộc đối tượng chịu phí theo quy định tại Điều 2 Nghị định số 27/2023/NĐ-CP nêu trên thì phải thực hiện kê khai, nộp phí bảo vệ môi trường đối với khai thác khoáng sản theo quy định của pháp luật.

17/12/2024

Trích lập dự phòng và xử lý nợ

15

Công văn 31787/CTBDU-TTHT của Cục Thuế tỉnh Bình Dương về chi phí được trừ khi trích lập và xử lý nợ phải thu khó đòi

Trường hợp Công ty phát sinh các khoản nợ phải thu đã quá hạn thanh toán và các khoản nợ phải thu chưa đến hạn thanh toán nhưng có khả năng Công ty không thu hồi được đúng hạn, đồng thời đảm bảo điều kiện tại Điểm a Khoản 1 Điều 6 Thông tư số 48/2019/TT-BTC ngày 08/08/2019 của Bộ Tài chính thì Công ty được trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi theo quy định tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 48/2019/TT-BTC và xử lý tài chính cho các khoản nợ phải thu khó đòi không có khả năng thu theo quy định tại Khoản 4 Điều 6 Thông tư số 48/2019/TT-BTC nêu trên. Khoản trích, lập và sử dụng các khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi theo đúng hướng dẫn nêu trên được tính vào chi phí được trừ khi tính thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng các điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính.

18/12/2024

Thuế đối với hàng hóa tồn kho phải tiêu hủy

16

Công văn 31789/CTBDU-TTHT của Cục Thuế tỉnh Bình Dương về chính sách thuế đối với hàng hóa tồn kho phải tiêu hủy

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp nếu Công ty có hàng hóa tồn kho bị hư hỏng do thay đổi quá trình sinh hóa tự nhiên, hàng hóa hết hạn sử dụng buộc phải tiêu hủy thì:
Về thuế GTGT: thuế GTGT đầu vào của hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất (do hư hỏng) không được bồi thường thì được khấu trừ nếu đáp ứng về điều kiện khấu trừ theo hướng dẫn tại khoản 10 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC. Công ty phải có đầy đủ hồ sơ, tài liệu chứng minh các trường hợp tổn thất không được bồi thường để khấu trừ thuế theo quy định tại khoản 1 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC nêu trên.
Về thuế TNDN: hàng hóa bị hư hỏng do thay đổi quá trình sinh hóa tự nhiên, hàng hóa hết hạn sử dụng, không được bồi thường thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định tại điểm 2.1 khoản 2 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC.

18/12/2024