Bản tin dành cho Kế toán tuần từ 08 - 14/7/2024

STT

Văn bản

Nội dung

Ngày có hiệu lực

Quản lý thuế

1

Thông tư 46/2024/TT-BTC sửa đổi Thông tư 19/2021/TT-BTC hướng dẫn giao dịch điện tử lĩnh vực thuế

Hướng dẫn đăng ký tài khoản giao dịch thuế điện tử bằng tài khoản định danh điện tử mức độ 2 như sau:

- Đối với người nộp thuế là cá nhân đã đăng ký và kích hoạt tài khoản định danh điện tử mức độ 2; đồng thời hệ thống định danh, xác thực điện tử và Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế đã được kết nối, vận hành thì người nộp thuế là cá nhân được sử dụng tài khoản định danh điện tử thay thế cho việc xuất trình Chứng minh thư nhân dân hoặc Hộ chiếu/thẻ Căn cước công dân/thẻ Căn cước để tiếp tục thực hiện thủ tục đăng ký, cấp tài khoản giao dịch thuế điện tử với cơ quan thuế bằng phương thức điện tử.

- Yêu cầu kích hoạt tài khoản giao dịch điện tử cho người nộp thuế là cá nhân được gửi qua số điện thoại đã đăng ký hoặc email đã đăng ký.

24/8/2024

2

Công văn 2873/TCT-DNNCN của Tổng cục Thuế về việc tăng cường công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân

- Cảnh báo lừa đảo mạo danh cán bộ thuế, cơ quan thuế:
+ Giả mạo cơ quan thuế và tự xưng là cán bộ của cơ quan thuế, để hăm dọa, yêu cầu cung cấp thông tin, gửi hình ảnh căn cước công dân để được hỗ trợ hướng dẫn làm thủ tục giảm thuế, hoàn thuế, quyết toán thuế và phục vụ công tác kiểm tra; hoặc hướng dẫn gửi đường link cài đặt ứng dụng giả mạo để chiếm quyền điều khiển điện thoại và thực hiện hành vi đánh cắp tiền trong tài khoản ngân hàng của người nộp thuế.
+ Giả mạo trang web có giao diện gần giống trang web của cơ quan, doanh nghiệp từ hình ảnh đến nội dung để người dùng nhầm tưởng là trang web của đơn vị cung cấp.
+ Giả mạo tin nhắn SMS brand name của Tổng cục Thuế để phát tán tin nhắn giả, để cung cấp các đường link và hướng dẫn giả mạo để chiếm quyền điều khiển điện thoại/máy tính chiếm đoạt tiền trong tài khoản ngân hàng.
- Rà soát, phát hiện và xử lý đối với trường hợp doanh nghiệp có hành vi sử dụng thông tin của cá nhân để kê khai khống thu nhập.

04/07/2024

3

Công văn 2886/TCT-TTKT của Tổng cục Thuế về tăng cường rà soát, kiểm tra hóa đơn của doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu

- Công chức quản lý trực tiếp doanh nghiệp kinh doanh bán lẻ xăng dầu thường xuyên thực hiện rà soát dữ liệu trên hệ thống hóa đơn điện tử và phân tích, đánh giá, lựa chọn các doanh nghiệp có nghi vấn rủi ro cao để báo cáo Cục Thuế thực hiện kiểm tra ngay.
- Khi kiểm tra tại doanh nghiệp, thực hiện các nghiệp vụ kiểm tra đối chiếu, so sánh việc hạch toán, ghi nhận trên sổ sách kế toán và thực tế phát sinh nhằm xác định việc tuân thủ pháp luật về thuế, hóa đơn của các doanh nghiệp. Thực hiện xác minh người mua đối với các hóa đơn có số lượng hàng hóa trên một hóa đơn cao bất thường, không phù hợp với thực tế của hoạt động bán lẻ xăng dầu do khách hàng của các doanh nghiệp kinh doanh bán lẻ xăng dầu chủ yếu là cá nhân sử dụng phương tiện ô tô, xe máy.
- Cơ quan thuế ây dựng kế hoạch kiểm tra, giám sát việc phát hành hóa đơn điện tử từng lần bán hàng theo tuần, đảm bảo mỗi tuần phải đạt ít nhất 50% số cửa hàng trên địa bàn được kiểm tra, giám sát.

05/07/2024

Hóa đơn, chứng từ

4

Công văn 3183/CTCTH-TTHT của Cục Thuế tỉnh Cần Thơ về việc xuất hóa đơn hàng khuyến mại

Công ty có phát sinh nghiệp vụ bán hàng tặng kèm khuyến mại thì:
- Khi Công ty bán hàng hóa (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa dùng để khuyến mại) thì Công ty phải lập hóa đơn để giao cho người mua.
- Nếu các sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại thì giá tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) được xác định bằng không (0). Trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhưng không thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải kê khai, tính nộp thuế như hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho.

04/07/2024

5

Công văn 6113/CTDAN-TTHT của Cục Thuế Thành phố Đà Nẵng hướng dẫn về hóa đơn điện tử

Đối với các loại hàng hóa, dịch vụ đặc thù như điện, nước, dịch vụ viễn thông, dịch vụ công nghệ thông tin, dịch vụ truyền hình, dịch vụ bưu chính chuyển phát, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm được bán theo kỳ nhất định thì người bán được sử dụng bảng kê để liệt kê các loại hàng hóa, dịch vụ đã bán kèm theo hóa đơn; bảng kê được lưu giữ cùng hóa đơn để phục vụ việc kiểm tra, đối chiếu của các cơ quan có thẩm quyền.
Trường hợp Công ty bán các loại hàng hóa nhiều chủng loại khác nhau và không thuộc danh mục đặc thù nêu trên thì trên hóa đơn điện tử phải thể hiện chi tiết đến từng chủng loại, không thuộc trường hợp được lập bảng kê

05/07/2024

6

Công văn 39620/CTHN-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hà Nội về xuất hóa đơn cho hộ kinh doanh

Trường hợp nếu Công ty thực hiện xuất hóa đơn GTGT cho hộ kinh doanh hoặc cửa hàng (người mua) nhưng người mua không có mã số thuế thì Công ty lập hóa đơn không phải thể hiện mã số thuế người mua.

05/07/2024

7

Công văn 2459/CTBDI-TTHT của Cục Thuế tỉnh Bình Định về việc xuất hóa đơn thu hộ tiền điện nước

Trường hợp Công ty cho thuê nhà xưởng, có chi phí tiền điện nước chung, chưa tách riêng hóa đơn điện nước cho bên thuê nhà xưởng, thì Công ty xuất hóa đơn ghi “thu hộ tiền điện nước” theo số lượng thực tế sử dụng của bên thuê nhà xưởng vì Công ty không có chức năng sản xuất kinh doanh điện nước; hóa đơn do Công ty xuất trong trường hợp này, bên thuê nhà xưởng vẫn được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu Thuế thu nhập doanh nghiệp.

09/07/2024

8

Công văn 5845/CTDAN-TTHT của Cục Thuế Thành phố Đà Nẵng về thời điểm lập và ký hóa đơn điện tử

- Về nguyên tắc, Công ty phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ để giao cho người mua. Thời điểm lập hóa đơn, nội dung trên hóa đơn điện tử phải đảm bảo ghi đầy đủ (bao gồm cả chữ ký số điện tử của người bán).
Trường hợp Công ty đã lập hóa đơn điện tử theo đúng quy định nhưng có thời điểm ký số trên hóa đơn khác thời điểm lập hóa đơn thì nếu thời điểm ký số trên hóa đơn phát sinh cùng thời điểm hoặc sau thời điểm lập hóa đơn thì hóa đơn điện tử đã lập vẫn được xác định là hóa đơn hợp pháp.
- Trường hợp Công ty cung cấp dịch vụ phát triển phần mềm (thuộc lĩnh vực công nghệ thông tin) được bán theo kỳ nhất định với số lượng lớn, phát sinh thường xuyên, cần có thời gian đối soát số liệu với khách hàng thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu giữa các bên nhưng chậm nhất không quá ngày 07 của tháng sau tháng phát sinh việc cung cấp dịch vụ hoặc không quá 07 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ quy ước

29/6/2024

Thuế nhà thầu

9

Công văn 6067/CTHDU-TTHT của Cục Thuế tỉnh Hải Dương về chính sách thuế nhà thầu

- Trường hợp nhà thầu nước ngoài có thu nhập phát sinh tại Việt Nam là tiền bồi thường thu được từ bên đối tác vi phạm hợp đồng thì thu nhập này là thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) của nhà thầu nước ngoài. Nhà thầu nước ngoài xác định doanh thu tính thuế TNDN và khai nộp thuế TNDN theo tỷ lệ thuế TNDN trên doanh thu tính thuế là 2%.
- Trường hợp nhà thầu nước ngoài cử chuyên gia sang Việt Nam làm việc thì thu nhập từ tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền của chuyên gia là khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN) của chuyên gia, trừ khoản trợ cấp chuyển vùng một lần đối với người nước ngoài đến cư trú tại Việt Nam và khoản khoán chi công tác phí phù hợp với chính sách và trong mức quy định của nhà thầu nước ngoài. Trường hợp các khoản công tác phí không phải là khoản khoán chi mà tính theo chi phí thực tế phát sinh thì tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của chuyên gia.
- Trường hợp nhà thầu nước ngoài có phát sinh thu nhập từ dịch vụ hỗ trợ kỹ thuật cho đối tác Việt Nam thì thu nhập này được tính vào doanh thu tính thuế nhà thầu nước ngoài.

09/07/2024

Thuế thu nhập doanh nghiệp

Công văn 38534/CTHN-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hà Nội về chi phí mua hàng hóa trên sàn giao dịch thương mại điện tử

Công ty chi mua hàng qua sàn thương mại điện tử nếu các khoản chi này đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

28/6/2024

Thuế thu nhập cá nhân

10

Công văn 39488/CTHN-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hà Nội về chính sách thuế thu nhập cá nhân

Trường hợp Công ty có cử một hoặc vài nhân sự tham gia chơi Golf để giao lưu hợp tác với khách hàng thì:
- Nếu các chứng từ và hóa đơn chi phí chơi Golf đều mang tên Công ty thì khoản chi phí này không phải là thu nhập người lao động nhận được nên không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
- Nếu thẻ chơi Golf ghi đích danh tên người đại diện là nhân sự của Công ty thì chi phí đó tính vào thu nhập chịu thuế để tính thuế TNCN đối với cá nhân tham gia.

04/07/2024

Công văn 4959/CTDAN-TTHT của Cục Thuế Thành phố Đà Nẵng về nghĩa vụ thuế đối với hoạt động cho thuê nhà tại Nhật Bản cho cá nhân cư trú

Trường hợp người nước ngoài là cá nhân cư trú tại Việt Nam có thu nhập chịu thuế TNCN từ hoạt động cho thuê nhà phát sinh ngoài lãnh thổ Việt Nam thì thuộc đối tượng chịu thuế TNCN và không thuộc đối tượng điều chỉnh của Luật thuế GTGT.

05/06/2024

Kiểm toán báo cáo tài chính

11

Công văn 5565/CTDAN-TTHT của Cục Thuế Thành phố Đà Nẵng về kiểm toán báo cáo tài chính

Hồ sơ khai quyết toán thuế của kỳ quyết toán thuế bao gồm tờ khai quyết toán thuế, báo cáo tài chính năm, tờ khai giao dịch liên kết; các tài liệu khác có liên quan đến quyết toán thuế. Trường hợp trong kỳ tính thuế Công ty nhận phần vốn góp của tổ chức kinh tế có vốn đầu tư nước ngoài nếu đáp ứng quy định là doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài thì Báo cáo tài chính của Công ty phải được kiểm toán theo quy định khi nộp cho các cơ quan quản lý Nhà nước và doanh nghiệp cấp trên

05/06/2024