Thủ tục pháp lý doanh nghiệpCác khoản chi được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp
Theo quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC, mọi khoản chi của doanh nghiệp đều được trừ khi tính thuế TNDN nếu đáp ứng đủ các điều kiện:
- Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
- Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp;
- Khoản chi có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
+ Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên ghi trên hóa đơn mà đến thời điểm ghi nhận chi phí, doanh nghiệp chưa thanh toán thì doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
Khi thanh toán, nếu không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì doanh nghiệp phải kê khai, điều chỉnh giảm chi phí đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt.
+ Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh và có hóa đơn in trực tiếp từ máy tính tiền:
Nếu hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên thì doanh nghiệp căn cứ vào hóa đơn và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
Nếu hóa đơn có giá trị dưới 20 triệu đồng và có thanh toán bằng tiền mặt thì doanh nghiệp căn cứ vào hóa đơn và chứng từ thanh toán bằng tiền mặt để tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
Với quy định này có thể thấy, nếu các khoản chi mua quà tặng khách hàng đáp ứng đủ các điều kiện nêu trên thì có thể được trừ khi tính thuế TNDN.
Chi phí mua quà tặng khách hàng có thể được trừ khi tính thuế TNDN
Hướng dẫn kê khai thuế GTGT với khoản chi mua quà tặng
Theo Công văn 90157/CT-TTHT, doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có phát sinh hoạt động mua hàng hóa dùng để tặng khách hàng thì:
- Doanh nghiệp lập hóa đơn, kê khai, nộp thuế GTGT như hóa đơn xuất bán hàng hóa cho khách hàng.
- Giá tính thuế GTGT được xác định theo giá bán của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh hoạt động tặng khách hàng.
- Đối với giá trị hàng hóa bán ra (chưa có thuế GTGT), thuế GTGT đầu ra của hàng hóa thuộc diện chịu thuế suất thuế GTGT 10%, doanh nghiệp kê khai vào chỉ tiêu [32], [33] của Tờ khai thuế GTGT (mẫu số 01/GTGT ban hành theo Thông tư 26/2015/TT-BTC).
Xem thêm:
Tổng hợp mới nhất các mức ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp
Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp trong công ty TNHH một thành viên
Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp trong trường hợp đặc biệt của công ty hợp danh
