Hướng dẫn cách tính thuế TNCN khi trúng số

1. Trúng số có phải đóng thuế TNCN không?

Theo điểm a khoản 6 Điều 3 Thuế thu nhập cá nhân 04/2007/QH12 và điểm a khoản 6 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC có quy định thu nhập từ trúng số (trúng thưởng xổ số do những công ty xổ số phát hành thực hiện trả thưởng) là 1 trong các khoản thu nhập chịu thuế TNCN.

Đồng thời, căn cứ quy định tại Điều 15 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 thì thu nhập chịu thuế TNCN từ trúng số là phần giá trị giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng khi người nộp thuế được nhận theo từng lần trúng số.

Do đó, khi trúng số vẫn phải đóng thuế TNCN dù cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế vì trúng số theo quy định mà phát sinh trong, ngoài lãnh thổ Việt Nam và các cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế theo quy định mà phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam thì đều là đối tượng nộp thuế TNCN.

Tóm lại, nếu số tiền trúng số theo từng lần là dưới 10 triệu đồng thì người trúng thưởng không cần nộp thuế TNCN. Ngược lại, nếu số tiền trúng số đó là từ trên 10 triệu đồng thì người trúng thưởng phải nộp thuế TNCN.

2. Những khoản thuế phải nộp khi trúng số là gì?

Hiện nay có nhiều sắc thuế đang được áp dụng tại nước ta như là: Thuế thu nhập doanh nghiệp, Thuế giá trị gia tăng, Thuế thu nhập cá nhân, Thuế xuất nhập khẩu, Thuế tiêu thụ đặc biệt...

Tuy nhiên, theo quy định hiện nay khi một người trúng số sẽ chỉ phải nộp thuế TNCN mà không phải chịu các loại thuế khác.

Tuy nhiên, người trúng số sẽ chỉ phải nộp thuế TNCN nếu số tiền trúng số/mỗi vé là từ trên 10 triệu đồng trong mỗi đợt quay số.

3. Hướng dẫn cách tính thuế TNCN khi trúng số

Căn cứ quy định tại Điều 15 và Điều 23 Thông tư 111/2013/TT-BTC có hướng dẫn cách thuế TNCN khi trúng số đối với cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú.

Theo đó, đối với hai nhóm đối tượng này thì số tiền thuế TNCN phải nộp khi trúng số đều được áp dụng cách tính như sau:

• Về công thức tính:

• Thuế suất:

Thuế suất thuế TNCN khi trúng số đối với cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú theo quy định hiện này đều áp dụng mức thuế toàn phần là 10%.

• Thu nhập tính thuế TNCN khi trúng số được xác định như sau:

+ Thu nhập tính thuế TNCN khi trúng số được quy định phần giá trị giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng được nhận theo từng lần trúng thưởng mà không phụ thuộc vào số lần người này nhận tiền thưởng.

Cụ thể hơn, thu nhập tính thuế TNCN là toàn bộ số tiền vượt trên 10 triệu đồng của 01 tờ vé số trong một đợt quay thưởng mà chưa trừ bất cứ một khoản chi phí nào.

+ Đối với trường hợp mà 01 lần trúng số có nhiều người cùng trúng thì thu nhập tính thuế TNCN được phân chia cho mỗi người nhận giải thưởng.

Lưu ý là người trúng số phải xuất trình các căn cứ pháp lý chứng minh việc trúng số. Trường hợp không có căn cứ pháp lý chứng minh thì thu nhập trúng số chỉ tính cho 01 cá nhân.

+ Ví dụ: Trường hợp anh/chị trúng giải 01 vé số giải đặc biệt có giá trị giải thưởng 02 tỷ đồng thì số tiền thuế TNCN được xác định như sau:

• Thu nhập tính thuế TNCN = 2.000.000.000 - 10.000.000 = 1.990.000.000 đồng.

• Số tiền thuế TNCN phải nộp= 1.990.000.000 x 10% = 199.000.000 đồng.

• Số tiền thưởng được nhận sau khi khấu trừ thuế là : 1.801.000.000 đồng.

• Thời điểm xác định thu nhập tính thuế TNCN khi trúng số:

Thời điểm xác định thu nhập tính thuế TNCN khi trúng số là thời điểm các tổ chức, cá nhân trả tiền trúng số cho người trúng.

4. Ai nộp thuế TNCN khi trúng số?

Như đã đề cập đến tại phần trên, nếu số tiền trúng số là từ trên 10 triệu đồng/vé số thì người trúng số phải chịu 10% thuế TNCN.

Tuy nhiên, tại điểm g khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC có quy định người trúng số không cần trực tiếp thực hiện thủ tục nộp thuế TNCN cho cơ quan thuế.

Thay vào đó, các doanh nghiệp trả tiền trúng số sẽ có trách nhiệm thực hiện khấu trừ 10% thuế TNCN trước khi trả thưởng cho người trúng số.

Như vậy, doanh nghiệp trả tiền thưởng trúng số sẽ có trách nhiệm nộp khoản tiền thuế TNCN đã khấu trừ của người trúng số cho Nhà nước.

5. Sau khi trúng số, phải đóng thuế khi nào?

Căn cứ Điều 15 và Điều 23 Thông tư 111/2013/TT-BTC có quy định thời điểm xác định thu nhập tính thuế TNCN khi trúng số đối với cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú là thời điểm các tổ chức, cá nhân trả tiền trúng số cho người trúng.

Đồng thời tại điểm g khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC  có quy định thời điểm khấu trừ thuế TNCN khi trúng số là khi trả tiền thưởng

Như vậy, trước khi nhận thưởng người trúng số sẽ được khấu trừ khoản tiền thuế TNCN mà không cần tự mình thực hiện thủ tục đóng thuế.